Налог на прибыль строительных организаций

Коротко

Налог на прибыль строительной организации — это налог с разницы между доходами и расходами по правилам главы 25 Налогового кодекса. С 2025 по 2030 год общая ставка — 25 %: 8 % зачисляют в федеральный бюджет, 17 % — в региональный (пункт 1 статьи 284 НК). Стройка отличается от торговли тем, что объект делается месяцами: выручку признают не по кассе, а по подписанным актам, а незавершённое производство остаётся в расходах до сдачи.

Что облагается и по какой ставке

Объект налога — прибыль: доходы от реализации минус расходы, связанные с производством и реализацией, плюс внереализационные доходы и расходы. Строительный подряд, работы собственными силами, продажа построенного объекта — всё это доходы от реализации.

С 2025 года общая ставка налога на прибыль — 25 % (пункт 1 статьи 284 НК). В 2025–2030 годах 8 % уходит в федеральный бюджет, 17 % — в региональный. Регион вправе снизить свою часть для отдельных категорий налогоплательщиков, поэтому ставку по своей стройке смотрят в региональном законе.

Налоговый период — календарный год, отчётные периоды — квартал или месяц в зависимости от того, как организация платит авансы по статье 286 НК. Декларацию за год сдают не позднее 25 марта следующего года.

Когда стройка признаёт выручку

Метод по умолчанию — начисление: доход от реализации признают на дату передачи результата работ заказчику, то есть по подписанному акту о приёмке выполненных работ (КС-2) и справке о стоимости (КС-3). Деньги на счёте сами по себе выручку не создают, а аванс — тоже: он становится доходом, когда работы сданы.

Если стройка ведёт несколько объектов и заказчик принимает этапы, выручка идёт по каждому подписанному этапу отдельно. Акт подписан — доход признан, даже если оплата придёт позже.

Долгие контракты с особым порядком признания выручки (по степени завершённости) требуют учётной политики, где этот порядок записан. Если технологический цикл длится более одного налогового периода и договор не предусматривает поэтапную сдачу, организация распределяет доход самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по работам.

Что учесть в расходах строительной организации

Материалы, конструкции, изделия — по статье 254 НК, списание в производство по учётной политике.
Оплата труда рабочих и инженеров, страховые взносы — статья 255 НК, взносы по общему тарифу 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё (2026 год).
Амортизация техники, опалубки, бытовок — по статье 256–259 НК; имущество стоимостью до 100 000 ₽ списывают сразу.
Аренда техники и участков, услуги субподрядчиков, проектирование, экспертиза — по фактическим документам.
Содержание стройплощадки, охрана, вывоз мусора, временные сети и дороги.
Взносы на травматизм по тарифу своего класса риска: от 0,2 % до 8,5 % (действуют на 2026–2028 годы).

Незавершённое производство

На конец месяца у стройки остаются затраты, которые ещё не превратились в сданный объект: материалы на площадке, зарплата за незакрытый этап, работа субподрядчика без акта. Это незавершённое производство, и в расходы текущего периода оно не попадает.

Списание идёт, когда работы приняты заказчиком. Поэтому в отчётности прибыль по объекту «прыгает»: месяцы с закупкой и работой без акта дают расходы без выручки, месяц подписания акта — выручку с уже понесёнными затратами. Управленческий учёт по объектам нужен, чтобы видеть это заранее, а не по итогам года.

Резервы: гарантия, отпуска, сомнительные долги

Гарантийные обязательства по сданным объектам организация вправе покрыть резервом: отчисления уменьшают налог на прибыль, а когда приходит гарантийный ремонт — расходы списывают за счёт резерва. Порядок создания и использования резерва по гарантии прописан в статье 267 НК, размер отчислений организация закрепляет в учётной политике.

Резерв на оплату отпусков и на выплату вознаграждений за выслугу лет создают по статье 324.1 НК. Инвентаризацию резерва проводят на конец года: неиспользованный остаток либо переносят, либо включают в доходы.

Сомнительные долги заказчиков покрывают резервом по статье 266 НК. Списанный безнадёжный долг уменьшает налог на прибыль, но только если он признан безнадёжным по правилам этой статьи и не был покрыт резервом.

Убыток и перенос на будущее

Стройка часто уходит в минус на первом объекте: расходы уже есть, выручки ещё нет. Убыток по итогам года можно перенести на будущие периоды по статье 283 НК: в 2026–2030 годах по общему правилу базу текущего периода уменьшают на убытки прошлых лет не больше чем на 50 %; для отдельных баз с пониженными ставками предусмотрены исключения.

Перенос подтверждают документами весь срок, пока убыток числится в учёте. Хранить их нужно столько, сколько организация уменьшает на убыток налоговую базу.

Убытки от нескольких лет складывают в очередь: сначала списывают самый ранний, потом более поздние.

Подряд и продажа построенного объекта

	Строительный подряд	Продажа готового объекта
Момент дохода	Дата акта КС-2 по этапу или объекту	Дата передачи объекта покупателю по передаточному акту
Что в расходах	Материалы, труд, субподряд, техника, площадка	Себестоимость строительства, накопленная по объекту
Незавершёнка	Есть до подписания акта	Нет: объект передан, затраты списаны
Гарантийный резерв	Можно создавать по статье 267 НК	Можно, если гарантия предусмотрена договором

Частые вопросы

Нужно ли платить налог с аванса от заказчика?

Нет. При методе начисления полученный аванс сам по себе не признают доходом. Обычно доход возникает при сдаче работ, но по длительному циклу без поэтапной сдачи его распределяют по правилам статьи 271 НК РФ. При кассовом методе доход признают по мере поступления оплаты. НДС с аванса считается отдельно, к налогу на прибыль это отношения не имеет.

Можно ли списать материалы, купленные на объект, сразу?

Только если они переданы в производство и это закреплено в учётной политике. Материалы, лежащие на площадке и не использованные, остаются в незавершённом производстве и в расходы текущего периода не идут.

Что делать, если объект сдан в убыток?

Убыток по итогам года переносят на будущие периоды по статье 283 НК: базу уменьшают не больше чем на половину в каждом периоде, пока убыток не спишется. Документы хранят весь срок переноса.

Можно ли уменьшить налог на стоимость гарантийного ремонта?

Если организация создавала резерв по гарантии по статье 267 НК — ремонт списывают за счёт резерва. Без резерва расходы на гарантийный ремонт признают в том периоде, когда они понесены, при наличии документов.

Какая ставка налога на прибыль для стройки в 2026 году?

Общая — 25 %: 8 % в федеральный бюджет, 17 % в региональный. Регион вправе снизить свою часть для отдельных категорий налогоплательщиков; ставку по своей организации смотрят в региональном законе.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прибыль по объекту видна только в управленческом учёте

Соберу юнит-экономику объектов и покажу, где стройка теряет деньги

Налог на прибыль считают по году, а деньги по объекту утекают месяцами: материалы дороже сметы, простой техники, субподряд без акта. Я считаю экономику каждого объекта и канала, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Это для собственников строительных компаний, у которых выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»