Налог на прибыль при продаже земельного участка юридическим лицом
Коротко
При продаже земельного участка организация включает выручку в доходы от реализации, а в расходы — цену приобретения участка и затраты, связанные с продажей. Прибыль или убыток от сделки учитывают в общей налоговой базе того периода, когда участок передан покупателю. Специальных правил для продажи земли ниже кадастровой стоимости глава 25 НК РФ не устанавливает: налог считают в общем порядке.
Доход и расходы при продаже
Доход от продажи земли определяют по всем поступлениям, связанным с расчётами за участок, — деньгами или в натуральной форме (ст. 249 НК РФ). Для налога на прибыль датой признания дохода при методе начисления будет дата передачи участка покупателю по акту (ст. 271 НК РФ).
Уменьшить доход организация вправе на цену приобретения или создания участка, а также на расходы, непосредственно связанные с реализацией: оценку, хранение, обслуживание, транспортировку (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если участок был получен безвозмездно или выявлен при инвентаризации, в расходы идёт его рыночная стоимость, ранее учтённая во внереализационных доходах.
Если на участке есть здание и оно продаётся вместе с землёй, прибыль от реализации здания считают по правилам для амортизируемого имущества: доход уменьшают на остаточную стоимость и расходы, связанные с продажей (подп. 1 п. 5 ст. 264.1 НК РФ).
Как отразить сделку в декларации
- Выручку от продажи участка показывают в строке 014 Приложения № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
- Стоимость участка и расходы на продажу отражают в строке 060 Приложения № 2 к листу 02.
- Прибыль или убыток от сделки включают в общую налоговую базу отчётного (налогового) периода, в котором участок передан покупателю (п. 2 ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Убыток от продажи
Если цена продажи оказалась ниже цены приобретения и расходов на реализацию, разница — убыток. Его учитывают единовременно в том же периоде, когда состоялась продажа (п. 2 ст. 268 НК РФ). Переносить убыток на будущие периоды, как при продаже основных средств, здесь не нужно.
Продажа ниже кадастровой стоимости сама по себе не создаёт особого налогового правила: глава 25 НК РФ не требует увеличивать доход на разницу между кадастровой и фактической ценой. Налог считают от фактической выручки по договору.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог на прибыль, если участок продан дешевле, чем куплен?
Налога не будет: получен убыток, который уменьшает общую налоговую базу периода. Убыток от продажи земли учитывают единовременно, а не растягивают на будущие годы.
Можно ли уменьшить доход на кадастровую стоимость участка?
Нет. Расходы определяют по цене приобретения и затратам, связанным с продажей (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Кадастровая стоимость для налога на прибыль при продаже значения не имеет.
Когда признавать доход, если оплата пришла позже передачи участка?
При методе начисления доход признают на дату передачи участка покупателю по акту, независимо от даты оплаты (п. 3 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе — на дату поступления денег.
Что будет, если участок передан безвозмездно?
Безвозмездная передача не приносит дохода от реализации, но и затраты на неё учесть нельзя: они не направлены на получение дохода.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Продажа земли — разовая сделка, а деньги нужны каждый месяц
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Выручка от продажи участка разово закроет кассовый разрыв, но не скажет, какие направления приносят прибыль, а какие тянут вниз. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.