Налог на прибыль при лизинге
Коротко
При лизинге налог на прибыль уменьшается за счёт лизинговых платежей: лизингополучатель включает их в прочие расходы по подпункту 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ, но только за минусом выкупной стоимости, если она выделена в договоре. Амортизацию предмета лизинга в налоговом учёте начисляет лизингодатель — с 2022 года это правило не зависит от того, на чьём балансе числится имущество.
Как лизинг уменьшает налог на прибыль
Лизингополучатель не покупает имущество сразу, а платит за пользование им. Эти платежи — его расход. По подпункту 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ лизинговые платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
С 2022 года порядок не зависит от того, у кого на балансе числится предмет лизинга. Амортизацию в налоговом учёте начисляет лизингодатель — пока не передаст право собственности лизингополучателю (пункт 1 статьи 256 НК РФ, письмо Минфина от 07.10.2025 № 03-03-06/1/96850). Лизингополучатель вместо амортизации признаёт в расходах лизинговые платежи.
Расходы на лизинговые платежи — косвенные: их можно списывать в текущем периоде в полном объёме (пункт 1, пункт 2 статьи 318 НК РФ). Но в учётной политике организация вправе отнести их к прямым, если так удобнее для её деятельности.
Что именно попадает в расходы
- Регулярная часть лизингового платежа — вся сумма без выкупной стоимости, по графику платежей.
- Выкупная стоимость, если она выделена в договоре, — не в расходах текущего периода, а в первоначальной стоимости имущества после перехода права собственности.
- Если выкупная стоимость в договоре не выделена, все уплаченные лизинговые платежи признаются выкупной стоимостью (письмо Минфина от 07.10.2025 № 03-03-06/1/96850).
- Платежи за имущество, которое используется для строительства, реконструкции или модернизации основного средства, формируют или увеличивают первоначальную стоимость объекта, а не списываются сразу (письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-03-06/1/67755).
Лизинговые платежи уменьшают налог на прибыль или нет
Уменьшают, но не всю сумму целиком. Если в составе платежа есть выкупная стоимость, она в расходы текущего периода не идёт: до выкупа это аванс (пункт 14 статьи 270 НК РФ, письма Минфина от 22.04.2021 № 03-03-06/1/30447, от 15.04.2019 № 03-03-06/1/26677).
После перехода права собственности выкупная цена формирует первоначальную стоимость амортизируемого имущества, и дальше организация списывает её через амортизацию уже как собственник.
Момент признания расхода при методе начисления — дата платежа по графику либо последний день отчётного или налогового периода (подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ). Акты на оплату по графику составлять не нужно.
Лизинг и покупка за счёт кредита: что с налогом
| Лизинг | Покупка в кредит | |
|---|---|---|
| Кто начисляет амортизацию в налоговом учёте | Лизингодатель до перехода права собственности | Организация-собственник с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию |
| Что уменьшает налог на прибыль | Лизинговые платежи за минусом выкупной стоимости | Амортизация и проценты по кредиту в пределах норм статьи 269 НК РФ |
| Когда появляется первоначальная стоимость | После выкупа предмета лизинга | Сразу при вводе объекта в эксплуатацию |
| НДС | Лизинговый платёж включает НДС, лизингополучатель принимает его к вычету при наличии счёта-фактуры | НДС с покупки принимается к вычету при оприходовании |
Лизинг и НДС простыми словами
Лизинговый платёж для лизингополучателя — это услуга, в стоимости которой есть НДС. Лизингодатель выставляет счёт-фактуру, и лизингополучатель принимает НДС к вычету, если имущество используется в облагаемой НДС деятельности.
С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 % (пункт 3 статьи 164 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Для отдельных товаров сохраняется 10 %, для экспорта — 0 %. В лизинговом платеже НДС считается по той ставке, которая относится к предмету лизинга.
Если организация применяет УСН с освобождением от НДС, входной НДС по лизингу она не принимает к вычету, а учитывает в стоимости расхода. При спецставках 5 % или 7 % вычет входного НДС также не применяется.
Частые вопросы
Можно ли учесть в расходах всю сумму лизингового платежа, если в договоре не выделена выкупная стоимость?
Нет. По разъяснению Минфина (письмо от 07.10.2025 № 03-03-06/1/96850), если выкупная стоимость в договоре не указана, все уплаченные лизинговые платежи признаются выкупной стоимостью. В расходы текущего периода они не попадают, а формируют первоначальную стоимость имущества после выкупа.
Кто начисляет амортизацию предмета лизинга в налоговом учёте?
Лизингодатель — до перехода права собственности к лизингополучателю. Это правило действует для договоров, заключённых с 2022 года, и не зависит от того, на чьём балансе числится имущество (письмо Минфина от 07.10.2025 № 03-03-06/1/96850).
Можно ли списать лизинговые платежи сразу, если имущество используется для модернизации?
Нет. Платежи за оборудование, которое используется для строительства, реконструкции или модернизации основного средства, формируют или увеличивают первоначальную стоимость объекта (письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-03-06/1/67755).
Как учитывать лизинговые платежи, если имущество на балансе лизингодателя?
Так же, как и в общем случае: включать в прочие расходы за минусом выкупной стоимости. Балансодержатель на налоговый учёт лизингополучателя с 2022 года не влияет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем подписывать договор лизинга, посчитайте его влияние на налог
Покажу, как лизинг отразится на прибыли и деньгах
Лизинговый платёж уменьшает налог на прибыль не целиком: часть может оказаться выкупной стоимостью, а часть — авансом. Я собираю финансовую модель, в которой видно, сколько организация реально заплатит налога и сколько денег останется на счету при каждом варианте — лизинг, кредит или покупка за свои.
Это для собственников и финансовых директоров, которым нужно сравнить условия и понять, где заканчивается экономия на налоге и начинается кассовый разрыв.