Налог на прибыль при ОСНО: ставка и расчёт
Коротко
Налог на прибыль при общей системе платят организации: базой служит прибыль — доходы от реализации и внереализационные доходы минус обоснованные и подтверждённые расходы. С 2025 года общая ставка — 25 %: 8 % уходит в федеральный бюджет, 17 % — в региональный.
Что такое ОСНО и кто на ней платит
Общая система налогообложения — режим по умолчанию: на нём оказываются все, кто не перешёл на упрощённую или патентную систему. На ОСНО организация платит налог на прибыль, НДС и налог на имущество, а также страховые взносы за сотрудников.
Налог на прибыль — налог на результат: считается не с выручки, а с разницы между доходами и расходами, которые глава 25 Налогового кодекса разрешает учесть. Поэтому выручка сама по себе ничего не говорит о сумме к уплате: две компании с одинаковой выручкой заплатят по-разному.
Налоги, которые платятся из выручки, и налог с прибыли
Из выручки платят НДС: налог начисляют на стоимость отгрузки или аванса, а входной налог по покупкам принимают к вычету. НДС не уменьшает прибыль в составе выручки — в доходах учитывают стоимость без налога.
Налог на прибыль платят из того, что осталось после расходов. Отсюда практический вывод для собственника: НДС бьёт по обороту и по кассовому разрыву, налог на прибыль — по результату. Если выручка растёт, а расходы растут быстрее, налог на прибыль падает вместе с прибылью, а НДС — нет.
Что входит в доходы
- Выручка от продажи товаров, работ и услуг — без НДС и акцизов.
- Внереализационные доходы: проценты по вкладам, доход от сдачи имущества в аренду, неустойки и штрафы от контрагентов, безвозмездно полученное имущество.
- Доходы признают по методу начисления: в том периоде, когда операция произошла, независимо от даты оплаты. Аванс от покупателя доходом не становится — доход появится при отгрузке.
- Не всё поступление на счёт — доход: займы, вклады в уставный капитал, возмещение расходов и залоги в базу не входят.
Что можно списать в расходы
- Затраты должны быть обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, приносящей доход.
- Материалы, товары, услуги поставщиков — без входного НДС.
- Зарплата, страховые взносы, отпускные, больничные за первые три дня болезни.
- Амортизация основных средств и нематериальных активов, проценты по кредитам в пределах норм, аренда, реклама, связь, консультационные услуги.
- Часть расходов учитывают только в пределах норм: представительские, отдельные виды рекламы, добровольное страхование. Штрафы и пени по налогам в расходы не идут.
Ставка и как считается налог
С 2025 года общая ставка налога на прибыль — 25 %. Из неё 8 % зачисляют в федеральный бюджет, 17 % — в региональный. Регион вправе снизить свою часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.
Формула: налог = налоговая база × ставка − уплаченные авансы. База считается нарастающим итогом с начала года: доходы минус расходы. Если расходы превысили доходы, база равна нулю, а полученный убыток переносят на будущие периоды по правилам статьи 283 Налогового кодекса.
Для отдельных видов деятельности действуют пониженные ставки: аккредитованные российские ИТ-компании платят 5 % в федеральный бюджет и 0 % в региональный (пункт 1.15 статьи 284 НК), медицинские и образовательные организации при выполнении условий — 0 %.
Налог на прибыль и налоги с выручки
| Налог на прибыль | НДС | |
|---|---|---|
| База | Доходы минус расходы | Стоимость отгрузки или аванса |
| Ставка | 25 % общей (8 % + 17 %) | 22 %, 10 % или 0 % по статье 164 НК |
| Что уменьшает | Расходы, подтверждённые документами | Входной НДС по покупкам — вычетом |
| Плательщик | Организации на ОСНО | Организации и ИП на ОСНО; на УСН — по отдельным правилам |
| Когда платить | Авансы в течение года, итог — по декларации за год | По итогам квартала равными долями до 28-го числа трёх месяцев следующего квартала |
Авансовые платежи и отчётность
Налог платят не одной суммой за год, а авансами. Компания с небольшой выручкой считает и платит аванс по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев; компания с выручкой выше установленного порога платит ещё и ежемесячные авансы внутри квартала.
Декларацию за отчётный период сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, аванс по ней — не позднее 28-го числа того же месяца. Годовую декларацию сдают не позднее 25 марта следующего года, налог за год доплачивают не позднее 28 марта.
Частые вопросы
ИП платит налог на прибыль?
Нет. Налог на прибыль платят организации. Предприниматель на общей системе платит НДФЛ с разницы между доходами и профессиональными вычетами, а ставки — по прогрессивной шкале статьи 224 НК.
Можно ли уменьшить налог, если прибыли нет?
Если расходы больше доходов, база равна нулю. Убыток можно переносить на будущие периоды по статье 283 НК РФ; в 2017–2030 годах общее ограничение уменьшения базы составляет 50 %, с предусмотренными законом исключениями.
Почему налоговая насчитала больше, чем бухгалтер?
Бухгалтерская и налоговая прибыль не совпадают. Часть расходов в бухучёте есть, а в главе 25 НК не учитывается или учитывается в пределах норм: сверхнормативные представительские, отдельные виды рекламы, штрафы по налогам. Разница и даёт расхождение.
Обязательно ли платить ежемесячные авансы?
Нет. Ежемесячные авансы платят компании, у которых выручка за предыдущие четыре квартала превысила установленный порог. Остальные платят только квартальные авансы. Вновь созданная организация платит квартальные авансы до конца первого квартала после создания.
Что будет, если опоздать с авансом?
На недоимку начислят пени по статье 75 НК за каждый календарный день со дня, следующего за сроком уплаты, по день уплаты включительно. Для организаций в 2026 году первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки, дни с 31-го по 90-й — 1/150, с 91-го — снова 1/300.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прибыль есть, а денег на счёте нет
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Налог на прибыль считается с прибыли по правилам главы 25, а деньги на счёте зависят от юнит-экономики: какие товары, услуги и каналы приносят результат после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов, а какие тянут вниз.
Я считаю экономику каждой позиции, точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, где рост увеличивает убыток.