Налог на прибыль при продаже автомобиля юридическим лицом

Коротко

Налог на прибыль при продаже автомобиля юридическим лицом считают с разницы между ценой продажи без НДС и остаточной стоимостью автомобиля по налоговому учёту. Если машина продана дешевле этой стоимости, разница — убыток, и в расходы его принимают не сразу, а равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.

Из чего складывается результат сделки

Автомобиль на балансе организации — основное средство, его стоимость гасят амортизацией (пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса). К моменту продажи от первоначальной стоимости остаётся часть — налоговая остаточная стоимость. Её и вычитают из выручки.

Выручку берут без НДС: налог с продажи начисляют отдельно и в доход по налогу на прибыль он не входит. Продажа физическому лицу и другой организации учитывается одинаково: в доходы идёт цена продажи, в расходы — остаточная стоимость (статья 268 Налогового кодекса).

Амортизацию, начисленную в бухгалтерском учёте, из выручки не вычитают. Расходом становится налоговая остаточная стоимость, а не бухгалтерские показатели. Если амортизацию по машине в налоговом учёте не начисляли, налоговая остаточная стоимость равна первоначальной, и прибыль от сделки будет больше.

Что подготовить к расчёту

Первоначальную стоимость автомобиля по налоговому учёту и сумму начисленной налоговой амортизации за весь срок — из них складывается остаточная стоимость.
Договор и первичные документы на продажу: цена без НДС, дата перехода машины покупателю.
Срок полезного использования и число месяцев, уже прошедших с ввода в эксплуатацию, — понадобятся, если сделка убыточная.
Отдельный налоговый регистр или справку по объекту: бухгалтерская и налоговая остаточная стоимость часто расходятся, а в расчёт идёт налоговая.

Если цена ниже остаточной стоимости

Убыток от продажи основного средства признают в расходах не в месяце сделки. Его списывают равными долями в течение срока, который остался до конца полезного использования машины (пункт 3 статьи 268 Налогового кодекса). Срок определяют по данным налогового учёта на дату продажи.

Пока убыток списывается, организация платит налог на прибыль с других операций, а расход идёт частями. На общую сумму налога за весь период это не влияет, но по кварталам картина разная: в квартале продажи налог выше, дальше — ниже.

Продажа по цене, многократно отклоняющейся от рыночной, особенно взаимозависимому лицу, даёт повод проверить сделку: отклонение цены — один из признаков необоснованной налоговой выгоды (статья 54.1 Налогового кодекса). Цену лучше подтвердить рыночными данными.

Где это в декларации

В приложении 3 к листу 02 выручку от продажи амортизируемого автомобиля отражают по строке 030, остаточную стоимость и расходы на продажу — по строке 040, прибыль — по строке 050, убыток — по строке 060. В приложении 1 к листу 02 эта выручка попадает в строку 030 как справочная сумма. Строка 014 того же приложения — для прочего имущества, к которому автомобиль не относится, пока он амортизируемый.

Убыток от продажи показывают в приложении 3, а сумму, которую можно принять в текущем периоде, — по строке 100 приложения 2 к листу 02. Если налоговая инспекция просит пояснить, почему выручка стоит в строке 030, а не 014, ответ простой: машина — амортизируемое имущество.

Частые вопросы

Нужно ли платить налог, если машина продана дешевле, чем куплена?

Сделка может дать убыток, но налог на прибыль с неё не платят. Убыток списывают в расходы равными долями в течение оставшегося срока полезного использования по пункту 3 статьи 268 Налогового кодекса.

Входит ли НДС в доход при расчёте налога на прибыль?

Нет. НДС с продажи — отдельный налог, его начисляют сверх цены и в доход по налогу на прибыль не включают. В расчёт идёт цена без налога.

Какую стоимость вычитать — бухгалтерскую или налоговую?

Налоговую остаточную стоимость. Бухгалтерская амортизация на расчёт не влияет: расходом становится остаточная стоимость по данным налогового учёта, даже если амортизацию в нём не начисляли и она равна первоначальной стоимости.

Можно ли списать весь убыток сразу в квартале продажи?

Нет. Убыток от продажи основного средства признают частями в течение оставшегося срока полезного использования. Сразу в расходы он не идёт.

Что будет, если продать машину своему учредителю по низкой цене?

Сделка между взаимозависимыми лицами с ценой, многократно отклоняющейся от рыночной, — признак получения необоснованной налоговой выгоды по статье 54.1 Налогового кодекса. Инспекция может доначислить налог, пени и штраф.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Сделка с основным средством не должна съедать деньги

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге и клиенте

Продажа машины — одна сделка, а прибыль по компании складывается из десятков таких. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, откуда берётся прибыль.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»