Налог на прибыль металлолом

Коротко

Налог на прибыль с продажи металлолома считают с разницы между выручкой и стоимостью лома, которую можно принять в расходы. Если лом получили при ликвидации основного средства, его рыночную стоимость сначала включают во внереализационные доходы, а остаточную стоимость оборудования списывают в расходы. Дальнейшая продажа уменьшает доход на ту же стоимость лома.

Доход от продажи металлолома

Выручка от реализации металлолома включается в доходы от реализации. Это правило статьи 249 Налогового кодекса: доходом признаётся выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав. Металлолом, полученный при демонтаже, — это не основное средство, а товарно-материальная ценность, которую организация продаёт.

Момент признания дохода зависит от метода. При методе начисления выручку отражают на дату перехода права собственности на лом к покупателю. При кассовом методе — в день получения оплаты.

Стоимость лома в расходах

Продавая лом, организация вправе уменьшить доход на его стоимость. Если лом куплен, в расходы идёт цена приобретения. Если лом получен при ликвидации собственного основного средства, порядок другой: сначала рыночную стоимость лома включают во внереализационные доходы по пункту 13 статьи 250 Налогового кодекса, а затем при продаже эта же стоимость признаётся материальным расходом по статье 254.

Кроме стоимости лома, в расходы на продажу входят хранение, погрузка, транспортировка и другие затраты, связанные с реализацией. Они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы — требование пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса.

Ликвидация основного средства: остаточная стоимость

Расходы на демонтаж учитывают во внереализационных расходах. Недоамортизированную стоимость списывают туда же при линейном методе; при нелинейном методе применяют пункт 13 статьи 259.2 НК РФ. В декларации по налогу на прибыль эти суммы отражают по строке 204 приложения 2 к листу 02 — там же, где расходы на ликвидацию основных средств.

Рыночная стоимость полученного лома — внереализационный доход. В декларации её показывают по строке 102 приложения 1 к листу 02. Эти суммы попадают в строку 020 листа 02 и строку 040 листа 02 соответственно.

Что проверить перед расчётом налога

Есть ли документы, подтверждающие рыночную стоимость лома: отчёт оценщика, справка о биржевых ценах, расчёт по ценам аналогичных сделок.
Совпадает ли стоимость лома, включённая в доходы при оприходовании, со стоимостью, принятой в расходы при продаже.
Отражена ли остаточная стоимость ликвидированного оборудования в строке 204 приложения 2 к листу 02.
Учтены ли расходы на демонтаж и вывоз лома — они тоже уменьшают базу по налогу на прибыль.

Частые вопросы

Нужно ли платить налог на прибыль, если лом продан дешевле, чем оприходован?

Налог платят с прибыли. Если расходы равны доходу или превышают его, налога не будет. Продажа дешевле стоимости оприходования сама по себе не запрещена. Цены сделок независимых лиц признаются рыночными; специальные правила контроля цен применяют в установленных НК РФ случаях.

Можно ли учесть стоимость металлолома в расходах, если он получен при ремонте, а не при ликвидации?

Да, если лом оприходован как материальный актив и его рыночная стоимость включена в доходы. Порядок тот же: стоимость лома в доходах, затем в расходах при продаже. Конкретный счёт учёта зависит от того, как организация классифицирует лом — как запасы или как долгосрочный актив к продаже.

Как отразить продажу лома в декларации по налогу на прибыль?

Выручку от продажи показывают в составе доходов от реализации — по строке 010 приложения 1 к листу 02. Стоимость лома и расходы на продажу — в приложении 2 к листу 02. Остаточную стоимость ликвидированного оборудования — по строке 204 приложения 2.

Облагается ли продажа металлолома НДС?

Да, реализация металлолома облагается НДС. Если продавец платит НДС, при продаже лома организации или ИП налог обычно исчисляет покупатель как налоговый агент. Если продавец освобождён от НДС, ставят отметку «Без налога (НДС)». Покупатель-физлицо без статуса ИП налоговым агентом не становится. Продавец в счёт-фактуре НДС не выделяет, а пишет «НДС исчисляется налоговым агентом».

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Цифры в декларации должны сходиться с деньгами

Соберу финансовую модель, где видно прибыль по каждому направлению

Продажа лома — разовая операция, но она искажает картину, если не отделить её от основной деятельности. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала: сколько бизнес зарабатывает после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»