Налог на окружающую среду
Коротко
Налог на окружающую среду — это налог, которым облагается негативное воздействие на природу: выбросы в воздух, сбросы в воду, размещение отходов. В России такой налог пока не введён: законопроект о нём обсуждался, а действует плата за негативное воздействие на окружающую среду по закону № 7-ФЗ. Поэтому вопрос «сколько платить налога» на практике превращается в вопрос «сколько платить платы» — и правила здесь задаёт природоохранное законодательство, а не Налоговый кодекс.
Налогообложение природопользования в Российской Федерации
Налогообложение природопользования в Российской Федерации строится не на отдельном налоге, а на плате за негативное воздействие на окружающую среду по статье 16 закона № 7-ФЗ. Платят её организации и предприниматели, чья деятельность на объектах I–III категорий даёт выбросы в воздух, сбросы в воду или размещение отходов.
Отдельно в Налоговом кодексе облагается добыча полезных ископаемых — налогом на добычу, и пользование водными объектами — водным налогом. Это другие платежи с другими базами, и путать их с платой за воздействие на природу нельзя: у каждого свой объект и свой расчёт.
В Налоговом кодексе есть проект главы о налоге на окружающую среду: в нём налогоплательщиками названы организации и предприниматели, чья деятельность оказывает негативное воздействие, а объекты IV категории, образование только твёрдых коммунальных отходов и недвижимость, которая не подлежит постановке на государственный учёт, из числа налогоплательщиков исключены. Пока это проект, а не действующая норма.
Кто платит плату за негативное воздействие
- Юридические лица и предприниматели, чья деятельность на объектах I–III категорий даёт выбросы в воздух, сбросы в воду или размещение отходов.
- За размещение отходов, кроме твёрдых коммунальных, обычно платят организации и предприниматели, у которых они образовались. За размещение твёрдых коммунальных отходов платят региональные операторы или операторы, осуществляющие их размещение.
- Освобождены объекты IV категории, а также деятельность, в результате которой образуются только твёрдые коммунальные отходы.
- Постановка объекта на государственный учёт — обязанность эксплуатирующей организации; категория объекта определяет, платить или нет.
Как считается плата
База — масса выбросов и сбросов загрязняющих веществ и масса размещённых отходов. Ставки платы устанавливает Правительство по каждому веществу и классу опасности отходов, их индексируют. К ставке применяют коэффициенты: за выбросы и сбросы сверх установленных нормативов — повышенный, за размещение отходов сверх лимитов — тоже.
Считают отдельно по каждому объекту, по которому есть разрешительная документация: нормативы допустимых выбросов и сбросов, лимиты на размещение отходов. Если нормативов нет, вся масса идёт как сверхлимитная, и плата вырастает кратно. Поэтому собственнику важно не только посчитать сумму, но и проверить, есть ли действующие нормативы и лимиты по каждому объекту.
Плату вносят по итогам года. Квартальные авансы, кроме аванса за четвёртый квартал, вносят с учётом исключений, в частности для малого и среднего бизнеса и для лиц, начавших деятельность в текущем году. Точные сроки и порядок расчёта задаёт статья 16.4 закона № 7-ФЗ и акты Правительства; их стоит открыть перед подачей расчёта.
Налог и плата: что сравниваем
| Налог на окружающую среду | Плата за негативное воздействие | |
|---|---|---|
| Статус | Проект главы Налогового кодекса | Действует по закону № 7-ФЗ |
| Кто администрирует | Налоговые органы | Росприроднадзор |
| Что облагается | Выбросы, сбросы, размещение отходов | Выбросы, сбросы, размещение отходов |
| Освобождение | Объекты IV категории, только твёрдые коммунальные отходы, недвижимость без учёта | Объекты IV категории, только твёрдые коммунальные отходы |
| Как считается | По правилам налоговой базы | По массе и ставкам платы с коэффициентами |
Частые вопросы
Налог на окружающую среду в России уже действует?
Нет. В Налоговом кодексе такой главы нет, есть только проект. Действует плата за негативное воздействие на окружающую среду по статье 16 закона № 7-ФЗ.
Можно ли не платить, если объект IV категории?
Да. Объекты IV категории освобождены от платы, если поставлены на государственный учёт как объекты IV категории. Также освобождены те, у кого образуются только твёрдые коммунальные отходы.
Что будет, если не внести плату?
Неуплата или неполная уплата платы — нарушение природоохранного законодательства. Росприроднадзор вправе потребовать доплатить и привлечь к ответственности по Кодексу об административных правонарушениях; конкретный состав и размер штрафа стоит смотреть в главе 8 КоАП.
Включается ли плата в расходы по налогу на прибыль?
Плата за негативное воздействие в пределах нормативов относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Сверхлимитные суммы в расходы не принимают. Точный перечень — в статье 264 Налогового кодекса.
Чем плата отличается от экологического сбора?
Экологический сбор платят производители и импортёры товаров и упаковки, которые не обеспечили их утилизацию. Плата за негативное воздействие — за выбросы, сбросы и размещение отходов. Это два разных платежа с разными базами.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Плата за природу — такая же строка расходов, как сырьё
Посчитаю, сколько на самом деле стоит каждая позиция
Плата за выбросы, сбросы и отходы редко попадает в юнит-экономику, а зря: у производств и перевозчиков она меняет маржу конкретного товара или рейса. Я разбираю расходы по каждой позиции и показываю, где бизнес теряет деньги незаметно.
Считаю юнит-экономику товара, услуги, клиента и канала, точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят видеть, сколько остаётся после всех расходов, а не только после себестоимости.