Налог на имущество НКО: кто платит и что освобождено
Коротко
Налог на имущество НКО платит с недвижимости, которая числится на балансе как основное средство. Некоммерческий статус сам по себе не освобождает: льготы зависят от назначения имущества и от регионального закона. Движимое имущество с 2021 года объектом налога не является, а имущество на целевые поступления в некоммерческой деятельности не амортизируется и в базу по среднегодовой стоимости не попадает.
Кто платит налог на имущество
Плательщик — организация, у которой есть недвижимость, учтённая как основное средство. Некоммерческая организация платит налог на тех же основаниях, что и коммерческая, если её имущество не подпадает под освобождение.
Объект обложения — недвижимое имущество: здания, сооружения, помещения, доли в них. Движимые вещи, включая оборудование и транспорт, объектом налога на имущество организаций не признаются (пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса).
База — среднегодовая стоимость имущества по данным бухгалтерского учёта. Для отдельных объектов закон региона может установить кадастровую стоимость: тогда налог считают от кадастровой оценки.
Какие льготы действуют для НКО
- Федеральная льгота по статье 381 Налогового кодекса: от налога освобождены, в частности, организации в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения, и имущества, используемого для нужд культуры, образования и социальной защиты, если это прямо названо в статье.
- Имущество, полученное или купленное за счёт целевых поступлений и используемое в некоммерческой деятельности, не амортизируется (подпункт 1 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса). Если недвижимость признаётся объектом налогообложения и для неё не установлено освобождение, её включают в базу по среднегодовой стоимости; при отсутствии амортизации стоимость определяют с учётом износа.
- Региональные льготы: закон субъекта РФ может освободить отдельные категории НКО или снизить ставку. Перечень и условия смотрят в законе своего региона.
- Освобождение по статье 381 не применяется автоматически ко всем НКО: нужно совпадение по виду имущества и целям использования, а не только по организационно-правовой форме.
Как считать налог
При среднегодовой стоимости налог равен средней стоимости имущества за год, умноженной на ставку. Ставка устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2,2 % (пункт 1 статьи 380 Налогового кодекса). В течение года платят авансы, если закон региона не отменил их.
По объектам, для которых база — кадастровая стоимость, налог считают от кадастровой оценки по ставке из регионального закона. Перечень таких объектов и ставки проверяют в законе субъекта и в перечне, который публикует уполномоченный орган региона.
НКО, применяющая упрощённую систему налогообложения, от налога на имущество организаций освобождена, кроме объектов, база по которым — кадастровая стоимость. Это исключение действует для всех упрощенцев.
Частые вопросы
НКО на УСН платит налог на имущество?
По общему правилу нет, кроме недвижимости, база по которой определяется как кадастровая стоимость. По таким объектам налог платят и на упрощённой системе.
Облагается ли имущество, купленное на целевые поступления?
Если имущество получено или приобретено за счёт целевых поступлений и используется в некоммерческой деятельности, амортизация по нему не начисляется (подпункт 1 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса). Если недвижимость признаётся объектом налогообложения и для неё не установлено освобождение, её включают в базу по среднегодовой стоимости; при отсутствии амортизации стоимость определяют с учётом износа.
Нужно ли платить авансы в течение года?
Авансы платят, если закон субъекта РФ их не отменил. Сроки уплаты установлены статьёй 383 Налогового кодекса: авансы платят не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода, налог за год — не позднее 28 февраля следующего года с учётом переноса выходных.
Куда сдавать декларацию по налогу на имущество?
В налоговую инспекцию по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого объекта недвижимости, если для него не установлен отдельный порядок. Декларацию подают по итогам года по имуществу, которое в неё включается. По авансам представляют уведомления об исчисленных суммах.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог на имущество — часть общей картины финансов
Покажу, как имущество и налоги влияют на деньги организации
Налог на имущество — одна из постоянных статей расходов, которая не видна в отчёте о прибыли отдельной строкой. Я собираю юнит-экономику и финансовую модель, где такие расходы учтены по каждому объекту и направлению.
Вы видите, сколько стоит содержание имущества и как решения по нему меняют точку безубыточности. Это для собственников и руководителей НКО, которым нужно объяснить цифры попечителям и грантодателям.