Налог на имущество ИП на ОСНО
Коротко
ИП на общей системе платит налог на имущество физических лиц с принадлежащей ему недвижимости. Отдельного «предпринимательского» налога для ИП на ОСНО нет: объект облагается по тем же правилам, что и личная квартира или дом, независимо от того, используется он в бизнесе или нет. Ставки устанавливают муниципальные образования в пределах, заданных Налоговым кодексом, а налоговая инспекция сама рассчитывает сумму и присылает уведомление.
Какие налоги платят на ОСНО
Общая система — это НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, НДС по операциям, которые облагаются этим налогом, и налог на имущество физических лиц по принадлежащей предпринимателю недвижимости. Страховые взносы за себя ИП платит независимо от режима.
Налог на имущество стоит особняком: его считает не предприниматель, а инспекция. Она берёт сведения из ЕГРН, применяет ставку муниципального образования и включает сумму в налоговое уведомление вместе с другими имущественными налогами.
Почему на ОСНО нет льготы для бизнес-недвижимости
На упрощённой системе ИП освобождён от налога на имущество в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, кроме тех, что облагаются по кадастровой стоимости из регионального перечня. Для общей системы такого освобождения Налоговый кодекс не предусматривает.
Поэтому на ОСНО неважно, что находится в помещении — склад, магазин или квартира. Значение имеет только право собственности на объект из статьи 401 НК и ставка, которую установили в муниципалитете.
Предельные ставки налога на имущество физлиц
| Вид объекта | Базовая ставка | Диапазон для муниципалитетов |
|---|---|---|
| Жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершённого строительства под жильё | 0,1 % | от 0 до 0,3 % |
| Объекты из перечня по статье 378.2 НК — торговые и административно-деловые | 2 % | от 0 до 2 % |
| Объекты кадастровой стоимостью более 300 млн ₽ | 2,5 % | от 0 до 2,5 % |
| Прочие объекты | 0,5 % | от 0 до 0,5 % |
Кто устанавливает ставку и как её узнать
Конкретные ставки определяют представительные органы муниципальных образований. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законы этих городов. Муниципалитет вправе снизить ставку до нуля или поднять в пределах диапазона из Налогового кодекса.
Действующие ставки по своему объекту предприниматель смотрит в сервисе ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» или в решении местного органа власти. Для объектов из перечня по статье 378.2 НК важно, включён ли адрес в региональный перечень — от этого зависит ставка.
Срок уплаты и декларация
Налог платят не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Налоговым периодом признаётся календарный год. Если 1 декабря выпадает на выходной, срок переносится по общим правилам Налогового кодекса.
Декларацию по налогу на имущество физических лиц ИП не подаёт. Инспекция рассчитывает налог сама и направляет уведомление и платёжный документ. Если уведомление не пришло, предприниматель вправе обратиться в инспекцию или посмотреть начисления в личном кабинете налогоплательщика.
Как учесть налог в профессиональном вычете по НДФЛ
ИП на ОСНО уменьшает доходы от бизнеса на профессиональный вычет по статье 221 НК. В состав вычета можно включить налог на имущество, если объект непосредственно используется в предпринимательской деятельности. Исключение — налог по жилым домам, квартирам, садовым домам и гаражам: его в вычет не берут.
Налог платится по уведомлению до 1 декабря следующего года, а декларация 3-НДФЛ за год подаётся до 30 апреля следующего года. Из-за этого в декларации за год налог часто ещё не уплачен. Предприниматель включает его в вычет того периода, когда налог фактически уплачен, и при необходимости подаёт уточнённую декларацию за прошлый год. Такой порядок разъясняет Минфин в письмах и статьях по вопросам конца года.
Частые вопросы
Платит ли ИП на ОСНО налог на имущество со своей квартиры?
Да, если квартира принадлежит ему на праве собственности. На ОСНО льготы для имущества, используемого в бизнесе, нет. Налог считают по ставке до 0,1 % (муниципалитет может поднять до 0,3 %). Для квартиры кадастровой стоимостью свыше 300 млн ₽ предельная ставка — 2,5 %.
Нужно ли подавать декларацию по налогу на имущество?
Нет. Налог на имущество физических лиц инспекция рассчитывает сама и присылает уведомление. Декларацию по этому налогу ИП не подаёт.
Что будет, если не заплатить налог вовремя?
Со следующего дня после срока уплаты начисляются пени по статье 75 НК: для физических лиц и ИП — 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки. Кроме того, инспекция может направить требование и обратиться в суд за взысканием.
Можно ли уменьшить НДФЛ на сумму налога на имущество?
Да, если объект используется в предпринимательской деятельности и не относится к жилым домам, квартирам, садовым домам или гаражам. Налог включают в профессиональный вычет по статье 221 НК в том периоде, когда он уплачен.
Применяется ли льгота по статье 346.11 НК на ОСНО?
Нет. Освобождение от налога на имущество в отношении используемых в бизнесе объектов действует для упрощённой системы и не распространяется на общую. На ОСНО налог платят со всей недвижимости, кроме случаев, когда объект прямо освобождён или не признаётся объектом налогообложения по статье 401 НК.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги на ОСНО считаются по правилам, а не по интуиции
Покажу, где бизнес теряет деньги на налогах и ценах
Когда предприниматель на общей системе, ошибка в ставке или в учёте вычета стоит дороже, чем кажется. Я собираю финансовую модель бизнеса: сколько зарабатывает каждый товар, клиент и канал после налогов и расходов, где точка безубыточности и что будет с деньгами при росте.
Это для собственников, которые хотят видеть картину целиком, а не отдельные цифры из отчётов.