Налог на игорный бизнес по НК РФ: глава 25.5, ставки и объект
Коротко
Налог на игорный бизнес — федеральный налог с организаций, которые организуют и проводят азартные игры и получают доход в виде выигрыша или платы за игру (пункт 2 статьи 333.57 НК РФ). С 1 января 2026 года его регулирует новая глава 25.5 НК РФ, введённая Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ; прежняя глава 29 НК РФ утратила силу.
Что изменилось с 2026 года
До 2026 года налог на игорный бизнес жил в главе 29 НК РФ и считался региональным. Закон 425-ФЗ перенёс нормы в главу 25.5 и сделал налог федеральным: поступления идут в федеральный бюджет.
Вместе с главой поменялась логика обложения. В казино и залах игровых автоматов налог по-прежнему берут с единицы оборудования — игрового стола и игрового автомата. У букмекерских контор и тотализаторов объектом стал доход от принятия ставок, уменьшенный на фактически выплаченные выигрыши. Заодно отменена льгота по налогу на прибыль для организаторов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.
Налоговый период — календарный месяц. Декларацию с отчётности за январь 2026 года сдают по рекомендуемой форме ФНС (письмо от 26.01.2026 № СД-36-3/458@), пока не начала действовать форма, утверждённая приказом ФНС от 29.01.2026 № ЕД-1-3/57@.
Кто платит налог
- Организации, которые ведут предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса: казино, залы игровых автоматов, букмекерские конторы, тотализаторы.
- Игорные заведения, кроме букмекерских контор, тотализаторов и их пунктов приёма ставок, размещают только в игорных зонах — их шесть: Республика Алтай, Республика Крым, Алтайский край, Краснодарский край, Приморский край, Калининградская область (статья 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ).
- Доходы и расходы по каждому виду деятельности считают отдельно по правилам главы 25 НК РФ о налоге на прибыль.
Объект и ставка по видам деятельности
| Вид деятельности | Объект налогообложения | Ставка |
|---|---|---|
| Казино | Игровой стол | 250 000 ₽ за один стол с одним игровым полем |
| Зал игровых автоматов | Игровой автомат | 15 000 ₽ за один автомат |
| Букмекерская контора, тотализатор | Доход от принятия ставок, включая интерактивные, минус фактически выплаченные выигрыши по наступившим в налоговом периоде результатам | 7 % с налоговой базы |
Как считать налог букмекеру
База — доход от приёма ставок за месяц, уменьшенный на сумму фактически выплаченных выигрышей. Выигрыши берут по результатам азартных игр, наступившим в этом же налоговом периоде: выплаты по событиям, которые завершились позже, в текущий месяц не попадают.
Доходы и расходы по букмекерской деятельности определяют отдельно от остальных операций организации — по правилам главы 25 НК РФ. Налог с базы считают по ставке 7 %.
Частые вопросы
Налог на игорный бизнес федеральный или региональный?
С 1 января 2026 года федеральный. Закон 425-ФЗ отнёс его к федеральным налогам и перенёс нормы в главу 25.5 НК РФ; глава 29 НК РФ утратила силу.
Что считается объектом налогообложения в казино?
Игровой стол и игровой автомат — по статье 333.58 НК РФ. Каждый игровой стол и каждый автомат считают отдельно.
С чего платит букмекерская контора?
С дохода от принятия ставок, в том числе интерактивных, уменьшенного на фактически выплаченные выигрыши по результатам азартных игр, наступившим в налоговом периоде. Ставка — 7 %.
За какой период отчитываются?
Налоговый период — календарный месяц. С отчётности за январь 2026 года применяли рекомендуемую форму ФНС; с 4 мая 2026 года действует форма, утверждённая приказом ФНС от 29.01.2026 № ЕД-1-3/57@.
Где можно открыть казино или зал игровых автоматов?
Только в игорных зонах. Их шесть: Республика Алтай, Республика Крым, Алтайский край, Краснодарский край, Приморский край, Калининградская область. Букмекерские конторы, тотализаторы и их пункты приёма ставок под это ограничение не подпадают.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог считает программа, а деньги считает модель
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении после налогов
Когда ставка привязана к единице оборудования или к обороту ставок, ошибка в расчёте базы съедает маржу тихо. Я собираю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов и показываю точку безубыточности.
Вы видите, какое направление приносит прибыль, а какое тянет деньги, и как на результат повлияет каждое решение о росте. Это для собственников, которые хотят расти без убытка.