Налог на имущество в 2023 году для юридических лиц

Объект налогообложения — недвижимое имущество, учитываемое на балансе как основное средство. С 2019 года движимое имущество организаций не признаётся объектом налога на имущество: станки, машины, оборудование не облагаются им, если они являются движимым имуществом (статья 374 Налогового кодекса).

Отдельная группа — объекты, по которым база определяется как кадастровая стоимость. Это административно-деловые и торговые центры, помещения в них, нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит и бытовые услуги, а также жилые помещения, гаражи и машино-места, если регион включил их в перечень по статье 378.2. Перечень публикует уполномоченный орган региона, и именно по нему компания проверяет, попадает ли её объект под кадастровый налог.

Предельная ставка по среднегодовой стоимости — 2,2 %. Регион вправе снизить её для отдельных категорий налогоплательщиков или видов имущества, но не поднять выше предела (статья 380 Налогового кодекса).

Для объектов, база по которым — кадастровая стоимость, ставка тоже не выше 2,2 %, если регион не установил иное. По отдельным видам имущества, например по магистральным трубопроводам и линиям энергопередачи, действовали пониженные ставки. Точную ставку по своему объекту компания смотрит в законе субъекта РФ.

Среднегодовая стоимость — это остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе, сложенная за каждый месяц года и делённая на число месяцев в периоде плюс один. Для года — сумма остатков на 1-е число каждого месяца с января по декабрь и на 31 декабря, делённая на 13. Для авансового платежа за первый квартал — остатки на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, делённые на 4.

Остаточную стоимость берут по данным бухгалтерского учёта: первоначальная стоимость минус накопленная амортизация. Если объект полностью самортизирован, но ещё числится в составе основных средств, его остаточная стоимость равна нулю, и в базу он не попадает.

Для объектов из перечня региона базу берут как кадастровую стоимость на 1 января 2023 года. Если объект образован или прекратил существование в течение года, базу считают по правилам статьи 378.2 с учётом даты постановки на учёт или снятия с учёта.

Если кадастровая стоимость пересмотрена по решению комиссии или суда, изменённую стоимость учитывают с даты начала применения для налогообложения той стоимости, которую оспорили. Для объектов, построенных или приобретённых в 2023 году, базу определяют по кадастровой стоимости на дату постановки на государственный кадастровый учёт.

Налог за 2023 год компания платила не позднее 28 февраля 2024 года. Авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом: за первый квартал — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за девять месяцев — до 28 октября.

Декларацию по налогу на имущество организаций за 2023 год сдавали не позднее 26 февраля 2024 года: установленный срок 25 февраля пришёлся на воскресенье. Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. В 2023 году в декларации появился раздел 2.2 для налога с вычетом по соглашениям о защите и поощрении капиталовложений, а раздел 3 заполняли только иностранные организации по объектам, база по которым — кадастровая стоимость.