Налог на импорт: что платят при ввозе товаров в Россию
Коротко
Налогом на импорт называют платежи, которые бизнес вносит при ввозе товара в Россию: ввозной НДС, акциз и таможенную пошлину. НДС считают от стоимости товара вместе с пошлиной и акцизом, ставка — 22 % по общему правилу, 10 % для товаров из перечня пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса, 0 % для отдельных операций из пункта 1 той же статьи.
Какие платежи образуют налог на импорт
При ввозе на таможенную территорию бизнес платит не один налог, а несколько платежей сразу. Ввозная таможенная пошлина зависит от кода товара по единой товарной номенклатуре и страны происхождения. Акциз берут только с подакцизных товаров: алкоголя, табака, автомобилей, топлива и других позиций из статьи 181 Налогового кодекса. НДС на таможне начисляют на стоимость ввезённого товара, и он есть почти в каждой поставке.
Все три платежа вносят до выпуска товара: пока они не поступили на счёт таможни, декларацию не закроют, а товар не отдадут. Поэтому налог на импорт — это деньги, которые нужно найти до продажи партии, а не после.
НДС на таможне: ставка и база
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Ставка 10 % действует для продовольственных товаров, детских товаров, медицинских товаров, книг и периодики по перечням пункта 2 статьи 164. Нулевая ставка применяется к операциям из подпунктов 1–22 пункта 1 статьи 164.
База для НДС — таможенная стоимость товара плюс ввозная пошлина плюс акциз. Считают её в рублях, а если счёт выставлен в валюте, пересчитывают по курсу Банка России на день регистрации декларации. Налог платят в составе единого таможенного платежа вместе с пошлиной и акцизом.
Кто платит и когда
Плательщик — декларант: организация или индивидуальный предприниматель, на чьё имя оформлена декларация на товары. Если товар ввозит посредник по договору с вами, а декларантом выступает он, платежи вносит он и включает их в свои услуги. При ввозе через агента или комиссионера вычет заявляет принципал или комитент после принятия товара на учёт: нужны декларация на товары или её копия и документы об уплате НДС посредником.
Срок уплаты привязан к выпуску декларации: таможня не выпустит товар, пока платежи не поступили. При ввозе из стран ЕАЭС декларацию в таможню не подают, а НДС платят в налоговую по месту учёта и отчитываются отдельной декларацией.
Как вернуть НДС из бюджета
НДС, уплаченный на таможне, принимают к вычету: он входит в общую декларацию по НДС за квартал вместе с налогом по внутренним операциям. Для вычета нужны декларация на товары и платёжные документы, подтверждающие уплату.
Вычет доступен тем, кто платит НДС. Компания на упрощённой системе с освобождением от НДС ввозной налог к вычету не принимает — он становится расходом в стоимости товара. На упрощённой системе с обязанностью платить НДС вычет по ввозным товарам доступен при применении общих ставок; при специальных ставках 5 % и 7 % вычет не заявляют.
Импорт и НДС на упрощённой системе
Освобождение от НДС на упрощённой системе привязано к доходу за прошлый год: в 2026–2029 годах он не должен превышать 20 млн ₽ (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ). Если доход за прошлый год выше порога, компания платит НДС: либо по общим ставкам 22 %, 10 % и 0 % с вычетами, либо по специальным 5 % и 7 % без вычета входного налога. При превышении порога в текущем году освобождение прекращается с первого числа следующего месяца.
Выбор специальной ставки меняет судьбу ввозного НДС: при 5 % и 7 % вычет не заявляют, налог, уплаченный на таможне, ложится в себестоимость партии. При общих ставках ввозной НДС к вычету принимают, и налог на импорт перестаёт быть расходом.
Частые вопросы
По какой ставке считают НДС при ввозе в 2026 году?
По общей ставке 22 %, если товар не попадает в перечень пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса со ставкой 10 % и не относится к операциям со ставкой 0 %. Ставки 5 % и 7 % — только для упрощённой системы и только вместо общих ставок, без вычета входного НДС.
Включается ли пошлина в базу по НДС?
Да. Налог считают от таможенной стоимости вместе с ввозной пошлиной и акцизом, поэтому пошлина увеличивает и сам НДС.
Можно ли принять ввозной НДС к вычету?
Да, если компания платит НДС по общим ставкам и товар принят к учёту. Нужны декларация на товары и документы об уплате. На упрощённой системе со ставкой 5 % или 7 % вычет не применяют.
Платят ли НДС при ввозе из Беларуси и Казахстана?
Да, ввоз из стран ЕАЭС тоже облагается НДС, но платят его не таможне, а в налоговую по месту учёта, и отчитываются отдельной декларацией. Порядок взимания установлен договором о Евразийском экономическом союзе.
Что будет, если не заплатить налог на импорт?
Таможня не выпустит товар: уплата платежей — условие выпуска декларации. За просрочку начисляют пени, а за неуплату — штраф по статье 16.22 Кодекса об административных правонарушениях.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налог на импорт считается до закупки партии
Посчитаю, что останется у вас с каждой поставки
Ввозной НДС, пошлина и акциз складываются в цену товара ещё до того, как он доехал до склада. Я собираю юнит-экономику каждой позиции: сколько уходит на таможенные платежи, логистику и рекламу и что остаётся после всех расходов.
Считаю по каждому товару, каналу и клиенту, показываю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которым важно видеть, приносит ли партия прибыль или общая выручка прячет убыток.