Единая система газоснабжения: налог на имущество — что это
Коротко
Это налог на имущество организаций по объектам, входящим в Единую систему газоснабжения, с особым порядком: статью 385.2 Налогового кодекса ввели Федеральным законом от 28.11.2009 № 284-ФЗ. Налоговую базу считают не по каждому объекту, а в целом по субъекту Российской Федерации, и налог уходит в бюджет того субъекта, где имущество фактически находится — то есть где идёт добыча, транспортировка, хранение или поставки газа.
Что такое единая система газоснабжения для налога
Единая система газоснабжения — это сеть объектов, через которые газ идёт от месторождения до потребителя. Для главы 30 Налогового кодекса важно не само название системы, а то, что объект в неё входит: тогда к нему применяют не общий порядок, а специальный — по статье 385.2.
Специальный порядок касается расчёта базы и распределения налога между регионами. Ставки и льготы остаются общими: их устанавливает глава 30 Налогового кодекса и законы субъектов Федерации. Для отдельных объектов в статье 380 предусмотрены свои ставки, и налог по имуществу ЕСГ считают по ним же — это видно и в методиках ФНС по прогнозу поступлений.
Как устроен налог по имуществу, входящему в ЕСГ
- База — в целом по субъекту Российской Федерации, а не по каждому объекту отдельно (пункт 1 статьи 385.2 НК РФ).
- Платят в бюджет субъекта по фактическому месту нахождения имущества (пункт 1 статьи 385.2 НК РФ).
- Фактическое место нахождения — территория субъекта, где осуществляются добыча, транспортировка, хранение и (или) поставки газа (пункт 2 статьи 385.2 НК РФ).
- Собственник обязан вести учёт такого имущества и указывать его фактическое место нахождения в первичных документах бухгалтерского учёта (пункт 3 статьи 385.2 НК РФ).
- Декларацию по итогам налогового периода подают в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимости и (или) по месту нахождения имущества, входящего в ЕСГ (пункт 1 статьи 386 НК РФ).
Чем это отличается от обычного налога на имущество
Обычно налог считают по каждому объекту и платят там, где объект стоит на учёте. Для имущества ЕСГ закон собирает базу на уровне региона: объекты, разбросанные по разным районам одного субъекта, дают одну региональную базу. Это отвечает логике налога — он поступает в бюджет того региона, где работает система, а не туда, где формально записан отдельный участок трубы или хранилище.
Второе отличие — документальное. Собственник не просто платит налог, а обязан подтвердить в учёте, где имущество фактически работает. Без такой отметки в первичных документах не видно, в какой бюджет относить налог, и региональная база теряет смысл.
Частые вопросы
По какой стоимости считают налог по имуществу ЕСГ?
По той же, что и для остального имущества организаций: по правилам главы 30 Налогового кодекса — со среднегодовой стоимости, а для объектов из статьи 378.2 — с кадастровой. Статья 385.2 меняет не стоимость, а уровень, на котором собирают базу: в целом по субъекту Федерации.
Куда платить налог, если объекты ЕСГ стоят в нескольких регионах?
В бюджет каждого субъекта, на территории которого имущество фактически находится. Базу по каждому региону считают отдельно — в целом по этому субъекту (пункт 1 статьи 385.2 НК РФ).
Что считается фактическим местом нахождения имущества ЕСГ?
Территория субъекта Федерации, где осуществляются добыча, транспортировка, хранение и (или) поставки газа (пункт 2 статьи 385.2 НК РФ). Привязка идёт к работе системы в регионе, а не к адресу регистрации собственника.
Какую отчётность сдаёт собственник?
Декларацию по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода — в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимости и (или) по месту нахождения имущества, входящего в ЕСГ (пункт 1 статьи 386 НК РФ).
Какие ставки применяют к имуществу ЕСГ?
Ставки главы 30 Налогового кодекса и закона субъекта Федерации. Для отдельных видов имущества статья 380 НК РФ устанавливает собственные ставки, и налог по имуществу ЕСГ считают с их учётом — так это отражено в методиках ФНС по прогнозу поступлений.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог на имущество — только часть картины
Соберу финансовую модель, где видно каждое решение
Налог на имущество, распределение выручки по регионам и загрузка объектов складываются в одну картину денег. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении после всех расходов и налогов, и строю модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель роста.