Налог на драгоценные металлы

Коротко

Отдельного налога на драгоценные металлы в Налоговом кодексе нет. Налог зависит от операции: добыча облагается НДПИ, продажа металла физлицом — НДФЛ, проценты по вкладам в металлах — тоже НДФЛ, а с 2026 года такие проценты освобождены от НДС.

Какие налоги действуют для драгоценных металлов

При добыче драгоценных металлов платят налог на добычу полезных ископаемых. С 1 сентября 2025 года изменён порядок определения налоговой базы по НДПИ для драгоценных металлов: он изложен в пункте 5 статьи 340 Налогового кодекса в новой редакции. Для полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, в декларации указывают код добытого полезного ископаемого 13000, а данные для расчёта стоимости концентратов отражают в новом подразделе 5.4.

При продаже металла физическим лицом возникает НДФЛ. Налоговая база — разница между ценой продажи и документально подтверждёнными расходами на приобретение. Если металл продан дешевле, чем куплен, налог не платят, но и убыток на будущие периоды не переносят.

Проценты по вкладам в драгоценных металлах облагаются НДФЛ. По статье 214.2 Налогового кодекса налог с процентов по вкладам рассчитывает налоговая инспекция по данным банка, сам банк налог не удерживает. Необлагаемый процентный доход в общем случае равен 1 млн ₽, умноженному на максимальную ключевую ставку Банка России на первое число месяца в соответствующем году. С превышения резидент платит 13% или 15% в зависимости от размера соответствующей налоговой базы. С 1 января 2026 года выплата таких процентов освобождена от НДС по подпункту 3.4 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

Когда и по какой ставке платить

Добыча: НДПИ по правилам главы 26 Налогового кодекса, налоговая база — стоимость добытых полезных ископаемых по пункту 5 статьи 340.
Продажа металла с обезличенного металлического счёта: для налогового резидента применяется ставка 13% или 15% в зависимости от размера соответствующей базы, для нерезидента по общему правилу — 30%. При наличии обязанности декларацию подают до 30 апреля следующего года, налог платят до 15 июля.
Проценты по вкладу в металлах: НДФЛ с суммы, превышающей необлагаемый лимит, по ставке 13%. Налог рассчитывает налоговая инспекция по данным банка, банк его не удерживает.
Наследство или дар: налоговая база — рыночная стоимость металла на дату получения. При продаже металла, полученного в наследство или в дар, резидент может воспользоваться освобождением по сроку владения либо имущественным вычетом до 250 000 ₽ в пределах, установленных для продажи такого имущества.

Что изменилось с 2026 года

Федеральный закон от 17.11.2025 № 417-ФЗ дополнил перечень не облагаемых НДС банковских операций. С 1 января 2026 года от НДС освобождены выплата процентов в драгоценных металлах в слитках по договору банковского счёта (вклада) в драгоценных металлах и размещение драгоценных металлов, не привлечённых во вклады. По вкладам, открытым в металлах до 2026 года, банк не начисляет НДС на проценты, которые выплачивает с 2026 года.

Для налога на прибыль организации признают доходы и расходы от переоценки драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в металлах, на последнее число текущего месяца. Порядок переоценки устанавливает Банк России, в том числе для некредитных финансовых организаций.

Частые вопросы

Нужно ли платить налог при продаже золотого слитка?

Не всегда. При продаже металла, которым резидент владел не менее трёх лет, доход освобождается от НДФЛ. При меньшем сроке базу можно уменьшить на подтверждённые расходы или применить имущественный вычет в установленном размере. Декларацию подают до 30 апреля следующего года, налог платят до 15 июля.

Налог с процентов по вкладу в металлах считает налоговая по данным банка?

Нет. По статье 214.2 Налогового кодекса налог с процентов по вкладам рассчитывает налоговая инспекция по данным банка, банк налог не удерживает. Необлагаемый процентный доход в общем случае равен 1 млн ₽, умноженному на максимальную ключевую ставку Банка России на первое число месяца в соответствующем году.

Облагается ли НДС выплата процентов по вкладу в драгоценных металлах?

С 1 января 2026 года нет. Такая выплата освобождена от НДС по подпункту 3.4 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. По вкладам, открытым до 2026 года, проценты, выплачиваемые с 2026 года, тоже без НДС.

Как облагается металл, полученный в наследство?

Налоговая база — рыночная стоимость металла на дату получения. При продаже унаследованного металла резидент может применить освобождение по сроку владения либо имущественный вычет до 250 000 ₽ в пределах, установленных для продажи такого имущества.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги на металлы считаются по-разному — не ошибитесь в базе

Посчитаю юнит-экономику и финансовую модель с учётом налогов

Когда в бизнесе есть драгоценные металлы — добыча, перепродажа, вклады, — налоговая нагрузка складывается из разных глав Налогового кодекса. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, включая налоги. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»