Начислены страховые взносы: что это значит и как считается

Начисление — это расчёт суммы взносов за месяц по каждому работнику. Бухгалтер берёт выплаты, которые облагаются взносами, умножает на тариф и относит результат на счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению». На этом счёте открыты субсчета по видам страхования: пенсионное, медицинское, социальное и травматизм.

Запись «начислены страховые взносы» встречается в учёте и в отчётности. В расчёте по страховым взносам (РСВ) ей соответствует сумма исчисленных взносов за период. В бухгалтерской проводке — дебет счетов затрат (20, 26, 44 и других) и кредит счёта 69. Взносы включаются в расходы по налогу на прибыль или в затраты при УСН «доходы минус расходы».

С 2023 года страховые взносы по единому тарифу администрирует Федеральная налоговая служба, а не сами фонды. Работодатель перечисляет единый налоговый платёж, а налоговая распределяет его между видами страхования: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы на травматизм платят отдельно в Социальный фонд России.

Поэтому фраза «начислены взносы во внебюджетные фонды» остаётся верной по сути: деньги идут на пенсии, медицину и пособия. Но платёж теперь один — на единый налоговый счёт, а разбивка по фондам отражается в расчёте по страховым взносам.

Основной тариф в 2026 году — 30 % с выплат в пределах единой предельной базы и 15,1 % с суммы сверх неё. Предельная база на 2026 год — 2 979 000 ₽ на каждого работника нарастающим итогом с начала года. Эти цифры установлены постановлением Правительства от 31.10.2025 № 1705 и статьёй 425 Налогового кодекса.

Для малого и среднего бизнеса из перечня, утверждённого распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, действует пониженный тариф: 30 % с выплат до 1,5 МРОТ (40 639,50 ₽ в месяц на человека) и 15 % с части свыше. МРОТ на 2026 год — 27 093 ₽. МСП, не попавшие в перечень, платят общий тариф 30 % / 15,1 %.

Обрабатывающие производства из перечня по распоряжению от 11.12.2024 № 3689-р применяют 30 % до 1,5 МРОТ и 7,6 % свыше. Для ИТ-компаний тариф — 15 % в пределах базы и 7,6 % сверх неё.

С 2026 года с выплат руководителю коммерческой организации взносы начисляют с базы не меньше МРОТ, даже если зарплата директора меньше минимального размера или выплат нет вовсе. Это правило введено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Для директора — единственного учредителя без трудового договора обязанность тоже сохраняется.

Исключения — когда организация находится в конкурсном производстве или ликвидации, а также если директор призван на военную службу по мобилизации или служит по контракту и не может управлять компанией. В этих случаях взносы с МРОТ не начисляют.

Начисление взносов отражают по кредиту счёта 69 в корреспонденции со счетами затрат: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — в зависимости от того, где занят работник. Внутри счёта 69 открывают субсчета по видам взносов.

Суммы взносов включаются в расходы, уменьшающие налог на прибыль, или в затраты при УСН «доходы минус расходы». На УСН «доходы» и патенте взносы уменьшают сам налог: без работников — до 100 %, с работниками — не более 50 %.