На какие взносы можно уменьшить налог по УСН 6% ИП с работниками

При объекте «доходы» страховые взносы не уменьшают налоговую базу — они вычитаются из уже посчитанного налога или авансового платежа. Это правило пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса. Сначала предприниматель считает 6% со всех доходов, потом вычитает взносы, но не больше половины суммы налога.

Если у ИП нет работников, ограничение 50% не действует: налог можно уменьшить до нуля. Как только появляется хотя бы один сотрудник, лимит включается. Он сохраняется и в том случае, если работник принят в середине года: налог за год всё равно уменьшается не более чем наполовину.

УСН 6% — это ставка налога с доходов, и уменьшение на страховые взносы здесь идёт не по расходам, а напрямую из суммы налога. Предприниматель с работниками уменьшает налог на сумму страховых взносов за себя и за сотрудников, но не более чем на 50% исчисленного налога или авансового платежа.

В вычет входят фиксированные взносы за себя, дополнительные 1% с дохода свыше 300 000 ₽, взносы за работников на пенсионное, социальное и медицинское страхование, взносы на травматизм, больничные за первые три дня болезни за счёт работодателя и платежи по договорам добровольного страхования работников. Взносы за себя учитываются в том периоде, в котором подлежат уплате, а взносы за работников — только после фактической уплаты.

Для ИП на УСН доходы с наёмными работниками уменьшение налога на сумму страховых взносов упирается в половину исчисленного налога. Сначала определяется сумма налога (авансового платежа) за период. Половина этой суммы — предел вычета. Если фактические взносы за себя и за работников вместе превышают половину налога, к вычету принимается только половина. Разницу на следующий период не переносят.

Пример: доход за полугодие 10 000 000 ₽, налог 6% — 600 000 ₽. Половина — 300 000 ₽. Взносы за себя и за сотрудников составили 400 000 ₽. Уменьшить налог можно только на 300 000 ₽, к уплате останется 300 000 ₽. Оставшиеся 100 000 ₽ взносов не уменьшают налог.

Взносы за себя (фиксированные и 1%) учитываются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они подлежат уплате по закону. Факт перечисления денег значения не имеет. Такой порядок действует с 2023 года и подтверждён письмами ФНС и Минфина.

Взносы за работников и больничные принимаются к вычету только после фактической уплаты. Если ИП начислил взносы за сотрудников в июне, но перечислил в июле, уменьшить аванс за полугодие на них нельзя — только за 9 месяцев или за год.