Уменьшение НДС в декларации: вычеты и корректировочная декларация

Первый способ — вычеты. Начисленный НДС с продаж уменьшают на НДС, который предъявили поставщики, подрядчики и перевозчики, а также на налог, уплаченный на таможне при ввозе. Вычет заявляют в той декларации, где выполнены условия: товар принят к учёту, счёт-фактура получен, назначение операции подтверждено документами. Это обычная работа внутри текущего квартала, и декларация при ней сдаётся в срок, без пометки об исправлении.

Второй способ — уточнённая декларация на уменьшение. Её подают, например, если в сданном отчёте обнаружилась двойная запись реализации. Снижение цены или возврат товара обычно отражают через вычет продавца в текущем периоде. В уточнённой декларации повторяют данные первичной декларации и заменяют неверные разделы правильными. Сумма налога к уплате становится меньше, а разница отражается как уменьшение.

Корректировочную декларацию подают по той же форме, что и обычную, но с номером корректировки и указанием периода, за который исправляют данные. В разделе 1 показывают сумму налога, подлежащую уплате или возмещению, уже с учётом исправления. В разделе 8 и 9 повторяют сведения книги покупок и книги продаж: в корректировке на уменьшение налога обычно меняется раздел 9, где отражена реализация.

Если корректировка уменьшает налог, разницу налоговая видит по своей карточке расчётов с бюджетом. Дальше всё зависит от того, уплачен ли налог за исправляемый период: переплату можно зачесть или вернуть, а если декларация сдана с уменьшением после срока уплаты, сумма к доплате не возникает, но и переплата появляется только после камеральной проверки.

Уточнёнку подают за тот период, в котором допущена ошибка. Если период не известен, исправляют текущий отчёт — но тогда уменьшение налога за прошлое может быть оспорено. Поэтому дату и содержание ошибки фиксируют внутренним документом: актом, служебной запиской, бухгалтерской справкой.