Можно ли списать основное средство сразу на расходы

Коротко

Сразу в расходы объект списывают, только если он не дотягивает до стоимостного порога основного средства. В налоговом учёте порог жёсткий: имущество дороже 100 000 ₽ со сроком полезного использования больше 12 месяцев становится амортизируемым (пункт 1 статьи 256 и пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса). В бухгалтерском учёте порог организация задаёт сама в учётной политике по пункту 5 ФСБУ 6/2020, ориентируясь на существенность. Всё, что выше порога, списывается не сразу, а через амортизацию.

Когда объект не становится основным средством

В налоговом учёте решают два условия сразу: первоначальная стоимость и срок полезного использования. Имущество дороже 100 000 ₽, которое будет работать больше 12 месяцев, относят к амортизируемому и списывают через амортизацию. Если хотя бы одно условие не выполнено, объект не амортизируют: его стоимость уходит в материальные расходы, а при небольших суммах — в прочие.

В бухгалтерском учёте стоимостного норматива нет. Компания сама решает, с какой суммы объект показывать на счёте 01, а что списывать в расходы периода. Типичный выбор — 100 000 ₽, чтобы бухгалтерский учёт совпадал с налоговым и не плодил разницы. Лимит устанавливают с учётом существенности информации об активах и сравнивают со стоимостью отдельного объекта.

Порог в бухгалтерском и налоговом учёте

Параметр	Бухгалтерский учёт	Налоговый учёт
Стоимостный критерий	устанавливает организация	100 000 ₽
Норма	п. 5 ФСБУ 6/2020	п. 1 ст. 257 НК РФ
Можно ли менять	да, через учётную политику	нет
Способ списания	амортизация или разовый расход	амортизация или материальные расходы

Что будет, если списать дорогой объект сразу

Объект дороже 100 000 ₽ со сроком службы больше года в налоговом учёте остаётся амортизируемым, как бы его ни назвали в учётной политике. Единовременное списание такой стоимости занижает базу налога на прибыль в том периоде, когда расход провели.

В бухгалтерском учёте списать дорогой объект сразу можно, если он ниже вашего лимита существенности. Тогда в налоговом учёте он всё равно амортизируется, и между двумя учётами возникает временная разница. Её отражают по правилам ПБУ 18/02. Чем сильнее бухгалтерский лимит расходится с налоговым, тем больше таких разниц приходится вести.

Как решить судьбу конкретной покупки

Определите первоначальную стоимость: цена поставщика, доставка, монтаж и другие затраты на доведение до рабочего состояния.
Проверьте срок полезного использования: если он не больше 12 месяцев, объект не амортизируют ни в одном учёте.
Сравните стоимость со 100 000 ₽ для налогового учёта: при стоимости выше порога объект обычно амортизируют; при соблюдении условий часть стоимости можно сразу учесть как амортизационную премию. Объект стоимостью не выше порога учитывают в материальных расходах.
Сверьтесь с лимитом существенности из учётной политики для бухучёта: он может быть ниже или выше налогового порога.
Если лимиты разошлись, заранее посчитайте временные разницы и отразите их по ПБУ 18/02.
Закрепите способ амортизации — линейный или нелинейный — в учётной политике заранее: в течение года его не меняют.

Частые вопросы

Можно ли списать на расходы станок за 300 000 ₽ сразу?

В налоговом учёте нет: стоимость выше 100 000 ₽ и срок службы больше года, значит объект амортизируемый. Стоимость уходит в расходы через амортизацию, которая начисляется с первого дня месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (пункт 4 статьи 259 Налогового кодекса).

Что делать с объектом за 80 000 ₽, который прослужит пять лет?

В налоговом учёте он не амортизируется: стоимость ниже порога 100 000 ₽. Её списывают сразу при вводе в эксплуатацию в материальные расходы. В бухгалтерском учёте смотрите на свой лимит существенности: если 80 000 ₽ выше него, объект придётся амортизировать.

Обязан ли бухгалтерский лимит совпадать с налоговым?

Нет. По пункту 5 ФСБУ 6/2020 порог определяет сама организация, и он может быть любым. Совпадение со 100 000 ₽ удобно тем, что уменьшает число временных разниц по ПБУ 18/02.

Можно ли поменять лимит существенности в середине года?

Лимит фиксируют в учётной политике, и применяют его ко всей совокупности однородных основных средств. Менять порог от покупки к покупке нельзя.

Списывается ли амортизация сразу целиком?

Зависит от того, куда её отнесли. Если амортизация попала в прямые расходы, она уменьшает базу пропорционально реализации продукции. Если в косвенные — признаётся полностью в том периоде, когда начислена (подпункты 1 и 2 статьи 318 Налогового кодекса). Отнесение к той или иной группе задаёт учётная политика.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Порог и лимит разошлись — расходы и налог поехали

Посчитаю, как покупки отражаются на деньгах и прибыли

Когда лимит в бухгалтерском учёте не совпадает с налоговым, в отчётности появляются разницы, а в налоговой базе — суммы, которых собственник не ждёт. Я собираю юнит-экономику и финансовую модель, где видно, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, включая налоги.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»