Можно ли поменять УСН с 15 на 6 в течение года

Коротко

Нет, в течение календарного года объект налогообложения на УСН не меняют. Сменить «доходы минус расходы» на «доходы» можно только с 1 января следующего года, если уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года (пункт 2 статьи 346.14 НК РФ).

Почему нельзя сменить объект внутри года

На УСН два объекта налогообложения: «доходы» (базовая ставка 6%) и «доходы минус расходы» (базовая ставка 15%). Выбранный объект закрепляется на весь налоговый период, а налоговый период по УСН — календарный год (статья 346.19 НК РФ).

Пункт 2 статьи 346.14 НК РФ прямо говорит: объект налогообложения может изменяться ежегодно, а в течение налогового периода менять его нельзя. Это правило действует для всех упрощенцев — и для организаций, и для ИП.

Конституционный Суд в определении от 19.07.2016 № 1459-О подтвердил: запрет на смену объекта внутри года распространяется на всех и связан с тем, что налоговый период, объект и база на УСН жёстко связаны. Верховный Суд в Обзоре практики от 04.07.2018 (пункт 7) также указал, что выбор объекта обязателен после начала налогового периода.

Заявление на смену УСН 15 на 6: когда и как подать

Чтобы с 1 января следующего года применять УСН с объектом «доходы», нужно уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года включительно. Заявление на смену УСН 15 на 6 — это уведомление по форме КНД 1154004 (приказ ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@). Ранее использовалась форма № 26.2-6, но с 31.07.2026 она не применяется.

Срок 31 декабря — нерабочий день, если он выпадает на выходной. Переносить его на следующий рабочий день нельзя: суды считают, что иначе нарушается запрет на смену объекта внутри налогового периода. Верховный Суд подтвердил это в определении от 27.10.2023 № 306-ЭС23-14578. Поэтому заявление на смену УСН 15 на 6 надо отправить именно до 31 декабря, даже если это суббота или воскресенье.

Подать заявление на смену УСН 15 на 6 можно через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи или на бумаге. Если вы уже подали уведомление, но указали неверный объект, до 31 декабря можно подать повторное с правильным объектом и сопроводительным письмом.

Что будет, если срок пропущен

Пропуск срока 31 декабря означает, что сменить объект налогообложения получится только через год — с 1 января следующего за пропущенным годом. В текущем году вы продолжаете платить налог по действующему объекту: если применяли «доходы минус расходы», то и платите 15% (или региональную ставку) с разницы между доходами и расходами.

Пересчитать налог за прошедшие месяцы как будто вы применяли «доходы», нельзя: налоговый орган не примет такую декларацию, а суды отказывают в переквалификации объекта задним числом.

Частые вопросы

Можно ли поменять УСН с 15 на 6 в середине года?

Нет. Пункт 2 статьи 346.14 НК РФ запрещает менять объект налогообложения в течение налогового периода. Смена возможна только с 1 января следующего года.

До какого числа подавать заявление на смену УСН 15 на 6 на 2027 год?

До 31 декабря 2026 года включительно. Если 31 декабря выпадает на выходной, срок не переносится.

По какой форме подавать заявление на смену УСН 15 на 6?

По форме КНД 1154004, утверждённой приказом ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. Старая форма 26.2-6 с 31.07.2026 недействительна.

Можно ли исправить ошибку в заявлении, если указан не тот объект?

Да, до 31 декабря текущего года можно подать повторное уведомление с правильным объектом. Налоговый кодекс не запрещает исправлять такие ошибки.

Что будет, если не подать заявление на смену УСН 15 на 6 до 31 декабря?

Сменить объект получится только с 1 января следующего года, то есть пропустив ещё один год. Весь текущий год вы платите налог по прежнему объекту.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Когда ставка 6% или 15% скрывает убыток

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Выбор объекта УСН — только часть картины. Бывает, что при ставке 6% с выручки бизнес платит налог с продаж, которые не приносят прибыли, а при 15% — не может подтвердить расходы. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы увидите, где зарабатываете, а где теряете, и сможете выбрать объект налогообложения не по интуиции, а по цифрам.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»