Когда можно сменить систему налогообложения при УСН

Коротко

Сменить систему налогообложения при УСН можно с начала календарного года: уведомить инспекцию нужно не позднее 15 января года, в котором начинается другой режим (пункт 6 статьи 346.13 НК). Объект налогообложения на упрощёнке — «доходы» или «доходы минус расходы» — меняют тоже с 1 января, а уведомление подают до 31 декабря предыдущего года. Внутри года режим не меняют: до окончания налогового периода это запрещает пункт 3 статьи 346.13, исключения — утрата права на УСН и переход на АвтоУСН.

Смена режима: только с начала года

УСН — добровольный режим, но выйти из него посреди года нельзя. Пункт 3 статьи 346.13 НК запрещает переходить на иной режим до окончания налогового периода. Пункт 6 той же статьи задаёт порядок: новый режим начинается с 1 января, а уведомление в инспекцию подают не позднее 15 января этого года.

Если срок пропущен, год дорабатывают на прежнем режиме. Уйти с УСН досрочно можно только в одном случае — когда бизнес перестаёт соответствовать условиям применения упрощёнки: превысил лимит доходов или численности, открыл филиал. Тогда право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (пункт 4 статьи 346.13 НК), и налоги с этого месяца считают по общему режиму.

Отдельное исключение — АвтоУСН. По части 1.1 статьи 4 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ перейти на него с УСН можно с начала следующего календарного месяца: уведомление о переходе и об отказе от УСН подают не позднее последнего числа предыдущего месяца через личный кабинет или уполномоченный банк. Лимит для этого режима — 60 млн ₽ дохода.

Сроки для каждого перехода

На УСН добровольно — уведомление не позднее 31 декабря текущего года, режим действует с 1 января следующего года.
Впервые зарегистрированный ИП или новая организация — уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт, УСН применяется с даты регистрации.
С УСН на общий режим — уведомление не позднее 15 января года, с которого меняется режим.
На патент — заявление по форме 26.5-1 не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения, патент выдают на срок от месяца в пределах календарного года.
На АвтоУСН с УСН — уведомление о переходе и отказе от УСН не позднее последнего числа месяца перед началом применения.
Смена объекта на УСН — уведомление до 31 декабря года, предшествующего году смены, новый объект действует с 1 января.

Какие формы подавать в 2026 году

С 31 июля 2026 года прежние формы уведомлений по УСН — 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 и их номера КНД — недействительны. Вместо них действует одна форма КНД 1154004 по приказу ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@: титульный лист, код основания и один из разделов с 1 по 6. Раздел выбирают по тому, что заявляют: переход на УСН, отказ от режима, смена объекта или другие уведомления.

В уведомлении указывают код основания и дату, с которой действует заявленное решение. Для перехода на УСН с 1 января это 1 января следующего года, для смены объекта — тоже 1 января.

Заявление на переход на патент подают отдельно, по форме 26.5-1: эта форма в приказ от 30.04.2026 не входила, её подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента.

Когда можно поменять объект налогообложения при УСН

Объект «доходы» или «доходы минус расходы» выбирают на год вперёд. По статье 346.14 НК налогоплательщик вправе менять объект ежегодно: новый начинает действовать с 1 января, уведомить инспекцию нужно до 31 декабря предыдущего года. Смена посреди года общим правилом не предусмотрена.

Уведомление о смене объекта с 31 июля 2026 года подают по единой форме КНД 1154004 — в разделе, который относится к смене объекта. В нём указывают новый объект и год, с которого он применяется.

Выбор влияет на всю экономику бизнеса: при объекте «доходы» налог платят с выручки и уменьшают на страховые взносы, при «доходах минус расходах» — с разницы и учитывают расходы по перечню статьи 346.16 НК. С 1 января 2026 года этот перечень открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК.

Переходный период 2026 года: кому разрешили сменить режим задним числом

Для ИП, которые применяли патент в декабре 2025 года и получили за 2025 год доход свыше 20 млн ₽, закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ сделал исключение. При соблюдении требований к УСН они могли перейти на неё с 1 января 2026 года, подав уведомление не позднее 1 июня 2026 года.

Тем, кто уже был на упрощёнке, разрешили с той же даты поменять объект налогообложения на 2026 год. В уведомлении о переходе на УСН такие предприниматели ставят признак налогоплательщика с кодом «4» и дату перехода цифрой «1», а при смене объекта указывают дату изменения «с 1 января 2026 года».

Это разовое правило для 2026 года: оно касается только тех, кто потерял патент из-за дохода свыше 20 млн ₽ или совмещал патент с упрощёнкой. На общий порядок смены режима и объекта оно не влияет — дальше действуют сроки статьи 346.13 и статьи 346.14 НК.

Что и когда можно сменить

Что меняется	Крайний срок уведомления	С какой даты действует
Режим: уход с УСН	15 января	1 января того же года
Режим: переход на УСН	31 декабря предыдущего года	1 января следующего года
Объект на УСН	31 декабря предыдущего года	1 января следующего года
Переход на АвтоУСН	Последнее число предыдущего месяца	Следующий календарный месяц
Утрата права на УСН	Сообщить о переходе на иной режим нужно в течение 15 календарных дней после окончания отчётного или налогового периода	1-е число месяца превышения

Частые вопросы

Можно ли поменять объект налогообложения на УСН посреди года?

По общему правилу объект меняют с 1 января, уведомив инспекцию до 31 декабря предыдущего года. Исключение для 2026 года касалось ИП с доходом за 2025 год свыше 20 млн ₽, которые в декабре 2025 года совмещали патент с УСН либо применяли патент и перешли на УСН с 1 января 2026 года. Они могли уведомить о смене объекта не позднее 1 июня 2026 года.

Что будет, если пропустить срок уведомления о смене режима?

Год придётся доработать на прежнем режиме: до окончания налогового периода переход на иной режим запрещает пункт 3 статьи 346.13 НК. Сменить режим можно будет только с 1 января следующего года.

Можно ли уйти с УСН досрочно?

Только если бизнес перестал соответствовать условиям применения УСН: превысил лимит доходов или численности, открыл филиал. Тогда право на упрощёнку утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (пункт 4 статьи 346.13 НК). Ещё один вариант — переход на АвтоУСН с начала следующего календарного месяца.

Как перейти с УСН на патент?

Подать заявление по форме 26.5-1 не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения. Патент выдают на срок от одного месяца в пределах календарного года, поэтому перейти на него можно и в середине года.

По какой форме подавать заявление на переход УСН доходы минус расходы и другие уведомления?

С 31 июля 2026 года все уведомления по УСН идут одной формой КНД 1154004 по приказу ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. Прежние формы 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 недействительны. В форме выбирают код основания и заполняют один из разделов — в том числе о смене объекта на «доходы минус расходы» с 1 января.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем менять режим, посчитайте деньги

Покажу, какой режим и какой объект выгоднее именно вашему бизнесу

Смена объекта на упрощёнке — это не формальность: от неё зависит, сколько налогов бизнес заплатит за год и сколько денег останется на счёте. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги, и показываю, при каком режиме и объекте бизнес зарабатывает больше.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или объекта. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»