Как перейти на НДС с УСН в середине года

Коротко

Сменить налоговый режим добровольно в середине года нельзя: уведомление об отказе от УСН подают только до 15 января, и переход на общую систему происходит с начала календарного года. Но обязанность платить НДС может возникнуть прямо внутри года — если доход на УСН превысил порог освобождения. Тогда налог начисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Можно ли перейти на общую систему посреди года

Добровольный переход с УСН на общую систему возможен только с начала следующего календарного года. Для этого в налоговую инспекцию направляют уведомление об отказе от упрощённой системы не позднее 15 января того года, с которого планируют работать на общей системе (пункт 6 статьи 346.13 НК РФ).

Возможности отказаться от УСН в середине года по собственному желанию Налоговый кодекс не предусматривает. Пункт 3 статьи 346.13 говорит о добровольном переходе на общую систему только с начала календарного года. Это же подтверждает письмо Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/61190.

Поэтому вопрос «как перейти на ОСНО в середине года» решается не заявлением, а утратой права на УСН. Если организация или ИП перестаёт соответствовать условиям применения упрощённой системы, она автоматически переходит на общий режим.

Когда обязанность по НДС возникает автоматически

С 1 января 2026 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождение от этой обязанности получают те, у кого доход за предшествующий год не превысил 20 млн рублей (пункт 1 статьи 145 НК РФ в редакции 228-ФЗ от 04.07.2026). Освобождение автоматическое: заявление в инспекцию подавать не нужно.

Если доход с начала года превысил 20 млн рублей, обязанность исчислять НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (пункт 5 статьи 145 НК РФ). Это не переход на общую систему, а начало работы с НДС в рамках УСН.

Доход для проверки лимита считают по правилам УСН и контролируют в течение года. Например, если порог превышен в мае, НДС нужно начислять с 1 июня.

Как утратить право на УСН в середине года

Нарушить ограничения, при которых УСН применять нельзя. Например, открыть филиал: организации с филиалами не вправе применять упрощённую систему (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
Превысить лимит доходов для УСН. В 2026 году он составляет 490,5 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора. Право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение.
Превысить лимит по остаточной стоимости основных средств — 218 млн рублей в 2026 году.
Превысить среднюю численность работников — 130 человек (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ в редакции 176-ФЗ).
После утраты права на УСН организация переходит на общую систему с 1-го числа месяца нарушения. Об утрате права нужно сообщить в инспекцию в течение 15 календарных дней по истечении соответствующего отчётного или налогового периода.

Можно ли начать платить НДС добровольно

Упрощенец, который имеет право на освобождение от НДС по доходу, не может отказаться от него досрочно и начать платить налог в общем порядке с вычетами. Такой отказ Налоговым кодексом не предусмотрен; на это указал Минфин в письме от 02.10.2024 № 03-07-11/95245.

Если такой налогоплательщик всё же выставит покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС, он обязан уплатить налог в бюджет и сдать декларацию, но права на вычет входного НДС у него не возникнет.

Тем, кто обязан платить НДС из-за превышения порога, доступны специальные ставки 5 % и 7 % без вычетов либо общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетами (пункт 8 статьи 164 НК РФ). Выбранную ставку применяют ко всем операциям, облагаемым НДС, и заявляют в декларации — отдельного уведомления в инспекцию не требуется.

Частые вопросы

Можно ли сменить систему налогообложения в середине года по своему желанию?

Нет. Добровольный переход с УСН на общую систему возможен только с начала следующего календарного года. Уведомление об отказе от УСН подают не позднее 15 января (пункт 6 статьи 346.13 НК РФ).

Что будет, если превысить доход 20 млн рублей на УСН?

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, нужно исчислять и уплачивать НДС. Право на УСН сохраняется при соблюдении её условий, в том числе лимита доходов 490,5 млн рублей в 2026 году.

Обязательно ли переходить на общую систему, если доход превысил 20 млн рублей?

Нет. Превышение порога 20 млн рублей само по себе не лишает права на УСН. Переход на общую систему происходит при утрате права на УСН, например при превышении лимита доходов 490,5 млн рублей в 2026 году или открытии филиала.

Как перейти на НДС с вычетами в середине года?

Если освобождение от НДС прекратилось, можно применять на УСН общие ставки НДС и вычеты при соблюдении их условий. Переходить на общую систему для этого не обязательно.

Нужно ли подавать заявление, чтобы начать платить НДС при превышении порога?

Нет. Освобождение от НДС предоставляется автоматически, и обязанность платить налог при превышении лимита возникает без заявления. Выбранную ставку (5 %, 7 % или общую) заявляют в декларации по НДС.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

НДС съедает маржу — проверьте цифры до того, как это заметит бухгалтер

Посчитаю, как НДС и смена режима отразятся на вашей прибыли

Когда бизнес переходит на НДС, цена для покупателя и прибыль продавца меняются. Я строю юнит-экономику по каждому товару, услуге и каналу: видно, сколько останется денег после налога и где рост выручки обернётся убытком.

Это для собственников, которые хотят заранее понять, какую цену ставить и на какой объём продаж выходить, чтобы смена налогового режима не съела прибыль.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»