Может ли ИП на патенте работать с НДС

Коротко

По общему правилу предприниматель на патентной системе не признаётся плательщиком НДС по той деятельности, на которую получен патент (пункт 11 статьи 346.43 НК РФ). Но это не полное освобождение: НДС начисляют при ввозе товаров, по операциям, облагаемым по статьям 161 и 174.1 НК, и по видам деятельности, на которые патент не выдан.

Что говорит закон

Пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса перечисляет три исключения, когда предприниматель на патенте платит НДС: деятельность, в отношении которой патентная система не применяется; ввоз товаров на территорию России, включая завершение таможенной процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области; операции, облагаемые налогом по статьям 161 и 174.1 НК.

Всё, что попадает в патент, идёт без НДС: счёт-фактуру покупателю не выставляют, налог в цену не включают, декларацию по этой деятельности не сдают. Входной НДС по покупкам для патентной деятельности к вычету не принимают — его учитывают в стоимости товаров, работ и услуг.

Минфин в письме от 26.08.2026 № 03-07-11/74854 подтвердил этот порядок на 2026–2028 годы: отдельного лимита дохода, после которого патентная деятельность становится облагаемой НДС, нет.

Когда ИП на патенте платит НДС

Ввоз товаров из-за границы — налог платят на таможне независимо от режима налогообложения.
Операции, где предприниматель выступает налоговым агентом по статье 161 НК: аренда государственного и муниципального имущества, покупка у иностранного поставщика, не стоящего на учёте в России.
Операции по статье 174.1 НК: деятельность в рамках договора простого товарищества, доверительного управления имуществом, концессии.
Деятельность, на которую патент не выдан: например, оптовая торговля, услуги вне перечня статьи 346.43 НК или работа по договору с другим предпринимателем, если региональный закон ограничил патент только розницей для граждан.
Совмещение с УСН: по «упрощённой» деятельности НДС считают по правилам главы 21 НК. При доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽ действует освобождение до превышения установленного порога в 2026 году; после утраты освобождения можно выбрать общую или специальную ставку при соблюдении её условий.

Совмещение патента с УСН и общим режимом

Патент совмещают с любым режимом, кроме налога на профессиональный доход. Если часть деятельности идёт по УСН, по ней предприниматель становится плательщиком НДС на тех же условиях, что и любой «упрощенец»: при доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽ освобождение действует, при превышении — НДС с 1-го числа следующего месяца.

Для проверки лимита в 20 млн ₽ складывают доходы по обоим спецрежимам — патенту и УСН. Это правило действует и для сохранения права на патент: превышение лимита лишает ПСН, а не только освобождения от НДС.

При совмещении патента с общим режимом ведут раздельный учёт: по патентной деятельности НДС не начисляют, по остальной — считают по правилам главы 21 НК и принимают входной налог к вычету. Раздельный учёт входного НДС ведут по правилам пункта 4 статьи 170 НК.

Если право на патент утрачено

Утрата патента — отдельный сценарий. С 25.04.2026 действует Федеральный закон № 104-ФЗ: предприниматель, потерявший патент и ставший плательщиком НДС, может принять к вычету налог по товарам, работам и услугам, которые куплены в период патента, но в нём не использованы. По основным средствам и нематериальным активам вычет возможен, если объект не введён в эксплуатацию до утраты патента.

Условия стандартные: есть счёт-фактура с выделенным налогом, покупка принята к учёту и предназначена для облагаемой НДС деятельности. При переходе на УСН со спецставками 5 или 7 % права на вычет нет — эти ставки идут без вычетов.

Налоги за период патента пересчитывают по тому режиму, который применяется после утраты: УСН, если предприниматель её совмещал, иначе общий режим. Стоимость патента зачитывают в счёт налога по новому режиму.

Частые вопросы

Нужно ли ИП на патенте выставлять счёт-фактуру покупателю?

По деятельности, попадающей в патент, — нет. Счёт-фактуру с выделенным НДС выставляют только по операциям, где предприниматель обязан начислить налог: ввоз, статьи 161 и 174.1 НК, деятельность вне патента.

Есть ли лимит дохода, после которого патентная деятельность облагается НДС?

Нет. Пункт 11 статьи 346.43 НК такого лимита не устанавливает, и Минфин в письме от 26.08.2026 № 03-07-11/74854 подтвердил это на 2026–2028 годы. Лимит в 20 млн ₽ относится к освобождению на УСН и к праву на патент, а не к НДС по патентной деятельности.

Можно ли принять к вычету входной НДС по покупкам для патента?

Нет, предприниматель на патенте не плательщик НДС по этой деятельности, поэтому налог включают в стоимость покупки. Вычет появляется только после утраты патента и при условиях статьи 104-ФЗ от 25.04.2026: покупка не использована в патенте, есть счёт-фактура, товар или услуга предназначены для облагаемых операций.

Что будет, если совмещать патент и УСН и превысить 20 млн ₽?

Считают доходы по обоим режимам. Превышение лишает освобождения от НДС на УСН с 1-го числа следующего месяца и может лишить права на патент. Тогда налоги за период патента пересчитывают по УСН, а по «упрощённой» деятельности начисляют НДС.

Платит ли ИП на патенте НДС при импорте?

Да. Ввоз товаров — отдельное основание из пункта 11 статьи 346.43 НК: налог платят на таможне на общих основаниях, режим налогообложения на это не влияет.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Патент и НДС сходятся в цифрах, а не в общих словах

Посчитаю, что останется у вас после налогов

Когда часть выручки идёт по патенту, часть по УСН, а часть с НДС, общая картина размывается: непонятно, какой вид деятельности приносит деньги, а какой работает в убыток.

Я считаю юнит-экономику каждого направления после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, показываю точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или ставки.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»