ИП на патенте превысил доход в 60 млн рублей: что делать

Коротко

Лимит дохода для патентной системы налогообложения (ПСН) в 2026 году составляет 20 млн ₽, а не 60 млн ₽. Если предприниматель превысил этот порог, он считается утратившим право на патент с начала налогового периода, на который был выдан патент. Тогда доходы нужно пересчитать по другой системе налогообложения — УСН или ОСНО.

Какой лимит действует в 2026 году

До 2026 года лимит доходов на патенте составлял 60 млн ₽. В 2026 году право на ПСН утрачивается, если доход за 2025 год или с начала 2026 года превысил 20 млн ₽ (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В 2027 году лимит составит 15 млн ₽, а с 2028 года — 10 млн ₽.

Лимит считают по всем патентам предпринимателя. Если ИП совмещает патент с УСН, доходы по обоим режимам суммируются. Превышение даже на рубль означает утрату права на ПСН.

Что происходит после превышения

Право на патент прекращается с начала действия патента, в течение которого произошло превышение. Если патент выдан на год, а доход превышен в середине года, пересчитать налоги нужно с 1 января этого года.

Предприниматель обязан подать в налоговую заявление об утрате права на ПСН в течение 10 календарных дней с даты превышения. Заявление подают по форме КНД 1150025, утверждённой приказом ФНС от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1275@; она применяется с 6 марта 2026 года.

Пошаговые действия

Определите дату превышения лимита — день, когда суммарный доход по всем патентам и УСН превысил 20 млн ₽.
В течение 10 календарных дней подайте в налоговую заявление об утрате права на ПСН по форме КНД 1150025.
Пересчитайте налоги за период с начала действия патента по правилам УСН или ОСНО (в зависимости от того, какой режим применялся).
Рассчитайте и доплатите налоги по применимому режиму; если ранее поданные декларации требуют исправления, подайте уточнённые. За несвоевременную уплату налогов и авансов в течение периода применения ПСН пени не уплачиваются — это предусмотрено пунктом 7 статьи 346.45 НК РФ.
Скорректируйте учёт и дальше работайте на выбранном режиме.

Какие налоги придётся заплатить

Если ИП применял только патент, после утраты права он автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСНО), если не подавал заявление на УСН. На ОСНО нужно заплатить НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и НДС (если не было освобождения).

Если ИП совмещал патент с УСН, доходы, полученные в период действия патента, придётся обложить налогом по УСН. При этом если доход за год превысил 20 млн ₽, с 2026 года на УСН возникает обязанность платить НДС с месяца, следующего за превышением: можно применять общие ставки с вычетами либо спецставку 5 %, а при превышении дохода 272,5 млн ₽ в 2026 году ставка 5 % сменяется ставкой 7 % с месяца, следующего за месяцем превышения.

Частые вопросы

Можно ли вернуться на патент в следующем году?

Да, вернуться к патенту по этому виду деятельности можно не ранее следующего календарного года, если соблюдены условия применения ПСН, включая лимит доходов за предыдущий год.

Что будет, если не подать заявление об утрате права?

Налоговая инспекция может самостоятельно установить факт превышения и пересчитать налоги, начислить пени и штраф. Лучше подать заявление вовремя.

Учитывается ли доход по УСН при расчёте лимита?

Да, если ИП совмещает патент и УСН, доходы по обоим режимам суммируются для целей лимита по ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Можно ли дробить бизнес, чтобы не превысить лимит?

Дробление бизнеса с целью сохранения спецрежима может быть признано налоговой схемой. ФНС и Минфин в письме от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@ указали, что при закрытии и повторном открытии ИП доход суммируется. Безопаснее выбрать подходящий режим налогообложения.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Превышение лимита — повод пересчитать экономику

Рассчитаю юнит-экономику и финансовую модель после смены режима

Когда патент утрачен, налоговая нагрузка меняется: появляются НДС, налог на прибыль или НДФЛ. Я помогаю собственникам увидеть, как это отразится на деньгах каждого товара, клиента и канала.

Считаю юнит-экономику, точку безубыточности и строю финансовую модель роста. Вы получаете расчёт по каждой позиции и понимаете, какие решения приведут к прибыли, а какие — к убытку.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»