ИП на патенте продал грузовой автомобиль: нужно ли платить налог

Коротко

Патент оплачивает конкретный вид деятельности, а продажа основного средства в него не входит. Поэтому выручка от грузовика, который работал в перевозках по патенту, облагается тем режимом, который у предпринимателя остаётся помимо патента: на упрощёнке — налогом УСН, на общей системе — НДФЛ и НДС. Срок владения машиной на УСН значения не имеет.

Почему патент продажу не закрывает

Патентная система распространяется на виды деятельности, установленные законом региона с учётом статьи 346.43 Налогового кодекса, и в границах выданного патента. Перевозки грузов там есть, а реализация собственного транспорта — нет. Разовые сделки с основными средствами под патент не подпадают.

Значит, деньги за грузовик — доход от предпринимательской деятельности, но не от той, что оплачена патентом. Он идёт в базу другого режима. Налоговая смотрит на назначение машины: если она числилась за бизнесом и работала в перевозках, личный характер продажи не спасёт, даже когда в договоре покупателем указано физическое лицо, а продавцом — гражданин без статуса ИП.

Какой режим заплатит с продажи

	УСН	Общая система	Только патент без других режимов
Что облагается	Вся выручка от продажи по договору	Доход минус документально подтверждённые расходы на покупку	Продажа основного средства не входит в патент
Какая ставка	6 % с доходов или ставка объекта «доходы минус расходы»	Шкала НДФЛ 13–22 % по статье 224 НК	Патентный налог с продажи не считается
Срок владения машиной	Значения не имеет	Три года или больше — доход освобождён по пункту 17.1 статьи 217 НК	—
НДС	По правилам главы 21 НК: освобождение по статье 145, спецставки 5 % и 7 %	Начисляется независимо от трёхлетнего срока владения	—
Когда признают доход	На дату поступления оплаты	По правилам НДФЛ	—

УСН: доход в декларацию, расходы — вопрос спорный

Выручку от проданного грузовика предприниматель на упрощёнке показывает в книге учёта доходов и расходов и в декларации по УСН. Доход берут по договорной цене и признают на дату оплаты — пункты 1 статей 346.15 и 346.17 Налогового кодекса. То, что патент действовал всего несколько месяцев и закончился до сделки, картину не меняет: режим УСН у предпринимателя остаётся.

На объекте «доходы минус расходы» возникает вопрос, можно ли вернуть в расходы цену покупки машины. Позиция налоговиков: транспорт работал в патентной деятельности, остаточной стоимости по УСН нет, значит и учитывать нечего. Судебная практика встречается в пользу предпринимателя, но опираться на неё стоит, только имея документы на покупку и готовность спорить. Считать налог с полной суммы — безопасный вариант, а не единственно возможный.

Общая система: НДФЛ и НДС

Если вместе с патентом применяется общая система, продажа грузовика даёт доход по НДФЛ. Предприниматель вправе уменьшить его на расходы на приобретение машины — при наличии документов. Если грузовик непрерывно находился в собственности три года или больше, доход от его продажи освобождается от НДФЛ по пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, в том числе когда машина использовалась в предпринимательской деятельности.

С НДС иначе: трехлетний срок владения от налога не освобождает. Налог начисляют по правилам главы 21 Налогового кодекса, а освобождение или спецставки зависят от доходов и от того, какой порядок выбрал предприниматель.

Что сделать при продаже

Проверить, на каком режиме, кроме патента, стоит предприниматель: от этого зависит, какой налог считать.
Сохранить договор купли-продажи, документы на покупку машины и подтверждение оплаты — они нужны и для расходов, и для спора.
Включить выручку в книгу учёта и декларацию по УСН на дату оплаты, если применяется упрощёнка.
Разобраться с НДС: есть ли освобождение по статье 145 Налогового кодекса или применяются спецставки.
При продаже после закрытия ИП или машины из личных нужд — проверить, не подпадает ли доход под освобождение по пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса.
Снятие машины с учёта в ГИБДД само по себе налог не отменяет: смотреть надо на то, работала ли она в бизнесе.

Частые вопросы

Патент был на три месяца и закончился до продажи — это что-то меняет?

Нет. Патент оплачивает перевозки за свой срок, а продажа основного средства в него не входит никогда. Доход пойдёт по УСН, если упрощёнка применяется, и срока действия патента тут нет.

В договоре продавец указан как физическое лицо, а не ИП. Поможет?

Нет, если машина использовалась в предпринимательской деятельности и на момент продажи человек остаётся ИП. Назначение имущества важнее того, как подписан договор.

Машина была в собственности больше трёх лет. На УСН это освобождает от налога?

Нет. Освобождение по пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса относится к НДФЛ, а на упрощёнке доход от продажи основного средства облагается независимо от срока владения.

Можно ли уменьшить доход на цену покупки грузовика?

На объекте «доходы минус расходы» налоговая считает, что нельзя: машина работала по патенту, остаточной стоимости по УСН нет. Суды иногда встают на сторону предпринимателя, но это спор, а не гарантия.

Нужно ли платить НДС?

Зависит от режима и доходов. Трёхлетний срок владения от НДС не освобождает; освобождение и спецставки определяются главой 21 Налогового кодекса и порогами по доходам.

А если машина была личной и в бизнесе не работала?

Тогда доход от продажи — не предпринимательский. При владении больше трёх лет НДФЛ с него не платят по пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса. Но если машина числилась за перевозками по патенту, доказать личное использование трудно.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Продажа машины — разовая сделка, а режимы действуют весь год

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении

Когда один актив работал по патенту, а продаётся уже вне его, легко потерять, где чей доход и какая ставка. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов — себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

По расчёту видно, что приносит прибыль, а что тянет вниз, и какая нагрузка ляжет на деньги при продаже имущества и смене режима. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»