Может ли ИП на патенте привлекать самозанятых
Коротко
Да, может: патент разрешает работать с плательщиками налога на профессиональный доход по гражданско-правовому договору. Такой исполнитель не входит в среднюю численность работников, от которой зависит лимит 15 человек на патенте. Ограничение другое: самозанятый работает по своему графику и не подчиняется предпринимателю как сотрудник, иначе налоговая пересчитает отношения в трудовые.
Что говорит закон
Патент рассчитан на предпринимателя, который работает сам или силами наёмных работников. Наёмный работник — это человек, с которым заключён трудовой договор или гражданско-правовой договор: подряда, возмездного оказания услуг. Пункт 5 статьи 346.43 Налогового кодекса ставит условие: средняя численность работников по всем видам деятельности на патенте за налоговый период не больше 15 человек.
Самозанятый — физическое лицо, применяющее налог на профессиональный доход; оно может быть зарегистрировано и как индивидуальный предприниматель. С ним заключается договор подряда или оказания услуг, и Налоговый кодекс не запрещает привлекать такого человека к работе на патенте. ФНС в разъяснениях 2026 года подтвердила: предприниматель на патенте вправе привлекать плательщиков НПД по гражданско-правовым договорам.
Запрет касается другого: привлекать по субподряду других индивидуальных предпринимателей и организации. Такую позицию Минфин высказывал в письмах от 01.09.2023 № 03-11-11/83513 и от 11.06.2021 № 03-11-11/46562, суды её поддерживают. Самозанятый — не предприниматель и не организация, поэтому под запрет не попадает.
Как оформить работу с самозанятым
- Проверить статус исполнителя в приложении «Мой налог»: человек должен быть плательщиком НПД на дату договора.
- Заключить договор подряда или возмездного оказания услуг: предмет, срок, цена, порядок сдачи результата, реквизиты.
- Если человека принимают в штат, оформите с ним трудовые отношения. Он может сохранить статус плательщика НПД для других доходов, но зарплата и выплаты от своего работодателя под НПД не подпадают.
- Получать от исполнителя чек на каждую выплату и хранить чеки вместе с договором и актами.
- Не включать самозанятого в среднюю численность работников при проверке лимита 15 человек.
- Проверять, что у исполнителя нет признаков трудовых отношений: своего графика, рабочего места у предпринимателя, подчинения правилам внутреннего распорядка.
Считается ли самозанятый в лимит 15 человек
Нет. Средняя численность работников на патенте складывается из среднесписочной численности, средней численности внешних совместителей и средней численности работавших по гражданско-правовым договорам. Самозанятые исполнители в этот расчёт не входят — это подтвердила ФНС в разъяснениях, которые разошлись по профессиональным изданиям в июле 2026 года.
Практический вывод: предприниматель на патенте может держать до 15 работников в штате и по обычным договорам подряда и сверх этого привлекать самозанятых. Если бы плательщики НПД считались наравне с остальными, лимит исчерпывался бы быстро, но правило для них отдельное.
Кого можно привлекать на патенте
| Самозанятый (НПД) | Работник по трудовому договору | Другой ИП или организация | |
|---|---|---|---|
| Договор | Подряда или оказания услуг | Трудовой | Субподряд |
| Входит в лимит 15 человек | Нет | Да | Не применимо: привлечение запрещено |
| Взносы и НДФЛ | Предприниматель не платит, исполнитель платит НПД сам | Взносы платит предприниматель, НДФЛ удерживает как агент | Не применимо |
| Отчётность | Нет, только чеки исполнителя | 6-НДФЛ, РСВ, персонифицированные сведения, ЕФС-1 | Не применимо |
| Риск | Переквалификация в трудовые отношения | Штрафы за неоформленный трудовой договор | Утрата права на патент |
Где начинается риск переквалификации
Самозанятый может работать по трудовому договору у работодателя, но сам не вправе нанимать работников по трудовым договорам, пока применяет НПД. Если проверка увидит, что исполнитель работает по графику предпринимателя, находится на его территории, получает одинаковую плату каждый месяц и подчиняется правилам внутреннего распорядка, отношения пересмотрят в трудовые. Тогда предпринимателю доначислят НДФЛ, страховые взносы и пени, а самозанятому аннулируют налог на профессиональный доход за период такой работы.
Доход от работ или услуг бывшему работодателю нельзя облагать НПД, если с увольнения прошло менее двух лет. При договоре в этот период применяют общие правила налогообложения и страховых взносов. Для предпринимателя это означает: если человек недавно ушёл из штата и вернулся как самозанятый, схема не пройдёт проверку.
Частые вопросы
Может ли ИП на патенте нанимать самозанятых?
Может, по договору подряда или оказания услуг. Такой исполнитель не считается наёмным работником в смысле лимита 15 человек и в среднюю численность не входит.
Сколько самозанятых можно привлечь на патенте?
Закон не ставит отдельного предела для самозанятых. Ограничение 15 человек относится к средней численности работников, а плательщики НПД в неё не входят.
Нужно ли платить взносы и НДФЛ с выплат самозанятому?
Нет. Самозанятый платит налог на профессиональный доход сам и выдаёт чек на каждую выплату. Предприниматель хранит чеки как подтверждение расхода.
Можно ли привлечь на патенте другого ИП по субподряду?
Нет. Минфин и суды считают, что патент предполагает работу собственными силами с использованием труда наёмных работников, а субподряд других ИП и организаций не предусмотрен.
Что будет, если самозанятый фактически работает как сотрудник?
Налоговая переквалифицирует отношения в трудовые, доначислит НДФЛ и страховые взносы, начислит пени. У самозанятого аннулируют налог на профессиональный доход за период такой работы.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Считаете деньги, а не только налоги
Соберу юнит-экономику с самозанятыми в расходах
Когда часть работ закрывают самозанятые, а часть — штат, легко потерять, сколько на самом деле стоит услуга. Я считаю юнит-экономику по каждому направлению: выручка, себестоимость, реклама, зарплаты и выплаты исполнителям, налоги.
Вы видите, какие направления зарабатывают, а какие тянут деньги, и где точка безубыточности. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.