ИП на патенте: что такое патент для ИП и как он работает
Коротко
Патент — это документ, по которому индивидуальный предприниматель платит налог не с фактической прибыли, а с потенциально возможного дохода по виду деятельности. Сумму дохода устанавливает регион, ставка налога — 6 %. Патент выдают на срок от месяца до года в пределах календарного года, и с него не сдают декларацию по этому виду деятельности.
Что такое патент для ИП
Патентная система — один из специальных налоговых режимов. Предприниматель покупает патент на конкретный вид деятельности из списка статьи 346.43 Налогового кодекса: розница в зале до 150 квадратных метров, услуги, перевозки, общепит с залом до 150 квадратных метров и другие. Виды деятельности, ставки и потенциальный доход у каждого региона свои — их записывает закон субъекта.
Налог не зависит от того, сколько предприниматель заработал на самом деле. Потенциальный доход умножают на 6 % — это и есть цена патента. Если фактическая выручка окажется больше потенциальной, налог не вырастет; если меньше — тоже не уменьшится. Поэтому патент особенно удобен там, где выручка предсказуема и стабильна.
Патент не отменяет другие налоги. На патенте не платят НДФЛ с доходов по ПСН и налог на имущество физических лиц по имуществу, используемому в этой деятельности (кроме «кадастровых» объектов из перечня по п. 7 ст. 378.2); транспортный и земельный налоги платятся. Страховые взносы за себя предприниматель платит всегда, а стоимость патента можно уменьшить на уплаченные взносы.
Как предприниматель переходит на патент
- Проверить, есть ли вид деятельности в региональном законе о патентной системе, и посмотреть потенциальный доход по нему.
- Подать в налоговую заявление по форме, утверждённой приказом ФНС, не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы по патенту. Начать можно с любого числа месяца.
- Получить патент и платить налог по срокам: если патент взят на срок до шести месяцев — всей суммой до окончания срока; если от шести до двенадцати месяцев — треть в первые 90 дней, остальное до окончания срока. Если срок заканчивается 31 декабря, платить нужно до 28 декабря.
- Уменьшить налог на уплаченные страховые взносы: без работников — до нуля, с работниками — не больше чем наполовину.
- Следить за лимитами по доходу и числу работников: при превышении право на патент теряется, и налоги пересчитывают по общему режиму или упрощёнке.
Лимит дохода в 2026 году
С 2026 года работать на патенте можно, пока доход по всем патентам вместе с упрощёнкой не превысил 20 млн ₽ — и за прошлый год, и в течение текущего. Порог снижают постепенно: в 2027 году он составит 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽.
Если лимит превышен в прошлом году, патент на новый год не выдадут. Если превышение случилось в текущем году, право на патент теряется с начала года или с месяца, когда он начал действовать, а налоги пересчитывают по другому режиму. Переоформление бизнеса на новое ИП не сбрасывает счёт: налоговая и суды считают доход с начала деятельности, а не с даты новой регистрации.
Патент и упрощёнка: в чём разница
| Патент | УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | |
|---|---|---|---|
| От чего считается налог | Потенциальный доход из регионального закона | Фактическая выручка | Разница между выручкой и расходами |
| Ставка | 6 % | 6 %, регион может снизить | 15 %, регион может снизить |
| Декларация | Не сдают | Сдают раз в год | Сдают раз в год |
| Учёт | Книга учёта доходов | Книга учёта доходов и расходов | Книга учёта доходов и расходов |
| Лимит дохода | 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн — в 2027, 10 млн — с 2028 | 490,5 млн ₽ в 2026 году (450 млн × дефлятор 1,090); при превышении — утрата УСН с 1-го числа месяца превышения | Такой же, как на «доходах» |
| Работники | Не больше 15 по деятельности на патенте | Не больше 130 работников (средняя численность), плюс лимиты по остаточной стоимости основных средств и по доходу (490,5 млн ₽ в 2026 году). | Такой же, как на «доходах» |
Частые вопросы
Можно ли совмещать патент с упрощёнкой?
Да. Один вид деятельности ведут на патенте, другой — на упрощёнке. Доходы по обоим режимам складывают при проверке лимита в 20 млн ₽, а взносы распределяют между режимами, чтобы не уменьшить один и тот же взнос дважды.
Что будет, если показатели бизнеса уменьшились?
С 2026 года стоимость патента можно пересчитать, если сократились площадь, штат или число машин и точек. Заявление подают в налоговую в десятидневный срок после изменений по форме из приказа ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@, налог пересчитают за прошедший период и выдадут новый патент. При росте показателей пересчёта нет: новый патент оформляют заранее, за 10 рабочих дней.
Сколько работников можно держать на патенте?
Не больше 15 в среднем за налоговый период по всем видам деятельности на патентах вместе. Сотрудники, занятые в другом бизнесе на упрощёнке, в этот лимит не входят.
Можно ли уменьшить патент на страховые взносы?
Да. Предприниматель без работников уменьшает налог на взносы за себя вплоть до нуля, с работниками — не больше чем наполовину, включая взносы за себя и за сотрудников.
Что будет с патентом, если закрыть ИП и открыть заново?
Лимит дохода не обнулится. Налоговая и суды считают доход с начала деятельности, поэтому переоткрытие ИП не помогает обойти порог в 20 млн ₽.
Действуют ли налоговые каникулы?
Нулевая ставка для впервые зарегистрированных предпринимателей на патенте устанавливается региональным законом и применяется не везде. С 1 января 2027 года эта льгота не действует.
Патент выгоден, пока вы видите экономику каждого направления
Посчитаю, что приносит деньги на патенте и что за его пределами
Патент скрывает убыточные направления: налог платится с потенциального дохода, а не с фактической выручки, и общая цифра не показывает, где бизнес теряет. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте, смене режима или выходе за лимит патента. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.