ИП на ОСНО: НДФЛ — как считать и когда платить
Коротко
НДФЛ у ИП на общей системе — это налог с предпринимательского дохода за вычетом расходов, связанных с бизнесом. Считают его не с оборота: база — доходы минус профессиональный налоговый вычет (статья 221 Налогового кодекса). В течение года ИП платит три авансовых платежа, а по итогам года сдаёт декларацию 3-НДФЛ и доплачивает остаток.
С какой суммы считается налог
Предприниматель на ОСНО платит НДФЛ с разницы между поступлениями от бизнеса и расходами на него. Расходы должны быть обоснованы, подтверждены документами и связаны с предпринимательской деятельностью — это профессиональный налоговый вычет по статье 221 НК. Аренда, закупка товаров, зарплата работников, страховые взносы уменьшают базу.
Если подтвердить расходы документами нельзя или их не было, закон разрешает уменьшить доход на 20 % — фиксированный вычет. Если предприниматель не может документально подтвердить расходы, связанные с деятельностью, профессиональный вычет составляет 20 % предпринимательского дохода. Подтверждённые расходы одновременно с этим нормативом не учитывают.
Доходы и расходы для НДФЛ ИП учитывает кассовым методом: поступления и оплаты, а не отгрузки. Книгу учёта доходов и расходов предприниматель ведёт сам, бухгалтерскую отчётность на ОСНО ИП не сдаёт.
По какой ставке
С 2025 года к доходу ИП применяется та же прогрессивная шкала, что и к зарплате: до 2,4 млн ₽ — 13 %, дальше повышенная ставка работает только на превышение. База от 2,4 до 5 млн — 312 000 ₽ плюс 15 % с суммы свыше 2,4 млн; от 5 до 20 млн — 702 000 ₽ плюс 18 % с суммы свыше 5 млн; от 20 до 50 млн — 3 402 000 ₽ плюс 20 % с суммы свыше 20 млн; свыше 50 млн — 9 402 000 ₽ плюс 22 % с суммы свыше 50 млн.
Считают налог по базе за год, нарастающим итогом. Поэтому в момент, когда база переходит в следующий диапазон, часть суммы облагается по прежней ставке, а не вся сумма по новой.
Авансовые платежи в течение года
- Аванс за I квартал: (доходы январь–март − вычеты январь–март) × ставка. Уведомление в налоговую — до 25 апреля, деньги на ЕНС — до 28 апреля.
- Аванс за полугодие: налог с базы январь–июнь минус аванс за I квартал. Уведомление — до 25 июля, уплата — до 28 июля.
- Аванс за 9 месяцев: налог с базы январь–сентябрь минус авансы за I квартал и полугодие. Уведомление — до 25 октября, уплата — до 28 октября.
- Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.
Итог года: декларация и доплата
По итогам года ИП считает налог со всей годовой базы и вычитает авансы, уже уплаченные в этом году. Декларацию 3-НДФЛ подают до 30 апреля следующего года, налог за год доплачивают до 15 июля. Уведомление об исчисленном налоге по итогам года подавать не нужно: срок уплаты наступает после срока сдачи декларации.
Если год закрылся с убытком или доходов не было, ИП на ОСНО всё равно сдаёт нулевую 3-НДФЛ. Отчётность по имущественным налогам предприниматель не сдаёт: налог на имущество, транспортный и земельный он платит по уведомлениям налоговой.
Отдельно от НДФЛ ИП платит страховые взносы за себя. За 2026 год фиксированная часть — 57 390 ₽, плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽; общая сумма пенсионных взносов с превышения ограничена 321 818 ₽. Взносы за себя учитываются в составе профессионального вычета по правилам статьи 221 НК РФ и уменьшают базу, с которой считается НДФЛ.
Частые вопросы
Должен ли индивидуальный предприниматель платить подоходный налог?
На ОСНО — да, НДФЛ со своего предпринимательского дохода. Он считается с разницы между доходами и расходами, а не со всей выручки. Если у ИП есть работники, он дополнительно удерживает НДФЛ с их зарплаты как налоговый агент — это отдельный платёж.
Сколько раз в году ИП платит авансы по НДФЛ?
Три раза: за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, перед каждым до 25 числа в налоговую подают уведомление. Четвёртый платёж — годовой: остаток налога доплачивают до 15 июля следующего года.
Можно ли не платить авансы, если доход неровный?
Авансы считают нарастающим итогом по фактическим доходам и расходам за период, поэтому в квартале без поступлений аванс может выйти нулевым. Но если по году налог есть, а авансы не платились, на недоимку начислят пени. Сверить свои цифры стоит с налоговой инспекцией по месту учёта.
Как ИП на ОСНО без работников считает налог
Так же, как с работниками: база — доходы минус профессиональный вычет, ставка — по прогрессивной шкале. Взносы за себя учитываются в составе профессионального вычета по правилам статьи 221 НК РФ и уменьшают базу по НДФЛ. Работники добавляют обязанности налогового агента по их зарплате, но на расчёт налога с бизнеса не влияют.
Что будет, если не сдать 3-НДФЛ вовремя?
Декларацию нужно подать до 30 апреля следующего года. За нарушение срока статьёй 119 НК предусмотрен штраф, а на неуплаченный налог начисляются пени по статье 75 НК. Точный размер санкции зависит от суммы налога и длительности просрочки — его лучше уточнить в инспекции или у налогового консультанта.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги на ОСНО считаются по документам, а не по памяти
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Раз в квартал нужно собрать доходы и расходы, посчитать базу, подать уведомление и не пропустить срок. Часть этой работы — сверка документов, перенос цифр, ответы на одни и те же вопросы — хорошо ложится на программы.
Я смотрю, на что в бухгалтерии и у собственника уходят часы, подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.