ИП на патенте: какие налоги платить
Коротко
На патентной системе ИП платит налог, заложенный в стоимость патента: 6 % от потенциального дохода, который установил регион. Сверх этого — страховые взносы за себя, а при наличии работников ещё НДФЛ и взносы за них. Налог на прибыль, НДС и налог на имущество с объектов для бизнеса при ПСН не платят, но есть исключения.
Главный налог — стоимость патента
Патент заменяет несколько налогов сразу. Его цена считается не от фактической выручки, а от потенциально возможного дохода: сумма, которую регион записал в своём законе для конкретного вида деятельности. Ставка — 6 % (пункт 1 статьи 346.51 Налогового кодекса).
Если патент взят не на год, налог считают по дням: потенциальный годовой доход делят на число дней в году (365 или 366) и умножают на дни срока патента и на 6 %. Считать месяцами нельзя — с 2021 года такой порядок прямо прописан в статье 346.51.
Патент выдают на срок от одного месяца до года в пределах календарного года. Декларацию по нему не сдают: налоговая видит срок и сумму из самого патента.
Когда и сколько платить за патент
Сроки зависят от того, на какой срок выдан патент (пункт 2 статьи 346.51 НК). Если патент взят на срок до шести месяцев, вся сумма вносится не позднее последнего дня его действия. Если срок от шести месяцев до года, платёж делят: треть — в первые 90 дней с начала действия патента, остальные две трети — до последнего дня срока.
Когда патент заканчивается 31 декабря, остаток нужно внести не позднее 28 декабря — так прямо сказано в пункте 2 статьи 346.51 НК. Точную сумму к уплате налоговая показывает в личном кабинете, там же видно, что уже зачтено.
Страховые взносы ИП за себя
- Фиксированная часть за 2026 год — 57 390 ₽, срок уплаты до 28 декабря.
- Дополнительно 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽ за 2026 год; срок — до 1 июля следующего года.
- На патенте доход для этого 1 % берут не фактический, а потенциальный: сумма из регионального закона по каждому патенту, а при нескольких патентах — по всем вместе.
- Взносы платят, даже если патент отработан неполный год и выручки не было: обязанность возникает из самого статуса ИП.
- С 2026 года с выплат директору — единственному учредителю взносы начисляют не меньше чем с МРОТ (статья 421 НК).
Налог на патент можно уменьшить на взносы
ИП без работников уменьшает налог на свои взносы вплоть до нуля: платить за патент не придётся, если взносы больше его стоимости. ИП с работниками уменьшает налог по ПСН не более чем на 50 % на взносы за работников, оплаченные больничные и на свои взносы за себя (фиксированные и 1 %).
Чтобы уменьшить налог, подают в налоговую заявление о зачёте. Для ИП без работников важно, чтобы срок уплаты взносов уже наступил, — перечислять деньги заранее не обязательно.
Налоги за работников
Если у ИП есть наёмные сотрудники, он становится их налоговым агентом: удерживает и перечисляет НДФЛ с их зарплаты по шкале статьи 224 НК — 13 % до 2,4 млн ₽ годового дохода, 15 % с части от 2,4 до 5 млн ₽, а с более высоких доходов — 18, 20 и 22 %. НДФЛ, удержанный с 23-го числа прошлого месяца по 22-е текущее, уплачивается в составе ЕНП не позднее 28-го числа текущего месяца; уведомление об исчисленных суммах — до 25-го числа.
С выплат работникам ИП платит страховые взносы по общему тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ за 2026 год и 15,1 % сверх неё. Плюс взносы на травматизм — от 0,2 % до 8,5 % по классу риска основного вида деятельности.
Малый бизнес из перечня Правительства и общепит платят 30 % с части выплат до 1,5 МРОТ в месяц на человека и 15 % свыше. Прочие малые предприятия с 2026 года платят по общему тарифу: льгота 15 % сверх МРОТ для них отменена.
Что ИП на патенте платит и что не платит
| Налог | На патенте | Когда всё же платить |
|---|---|---|
| Налог по ПСН | Платит, 6 % от потенциального дохода | Всегда, пока действует патент |
| НДС | Не платит | Если выставил счёт-фактуру с НДС, ввозил товар или выступал налоговым агентом |
| НДФЛ с доходов от бизнеса | Не платит | С доходов, не попавших в патент, и с дивидендов, если он учредитель |
| Налог на имущество физлица | Не платит с объектов, используемых в патентной деятельности, кроме объектов из перечня по п. 7 ст. 378.2 — по ним налог на имущество физлиц платится по кадастровой стоимости. | С остальной недвижимости — по уведомлению, до 1 декабря следующего года |
| Транспортный и земельный налог | Платит как физлицо, если есть объект | По уведомлению налоговой, до 1 декабря следующего года |
| Страховые взносы | Платит за себя и за работников | Всегда |
Что ещё важно знать
Работать на патенте можно, пока лимит 20 млн ₽ (2026 год) считается по доходам от реализации по всем патентам и, при совмещении, по УСН — за 2025 год и нарастающим итогом в 2026-м; превышение лишает права на ПСН (подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45). С 2027 года этот предел снижается до 15 млн ₽, с 2028-го — до 10 млн ₽. Если предел превышен, право на патент теряется с начала срока, на который он выдан, и налоги за этот срок придётся пересчитать по общим правилам.
Налоговые каникулы со ставкой 0 % для новых ИП действуют по региональным законам, но с 1 января 2027 года не применяются.
Книгу учёта доходов на патенте ведут, но в налоговую не сдают — хранят у себя.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по патенту?
Нет. Статья 346.52 НК освобождает от декларации: налоговая знает сумму из патента. Декларацию сдают, только если ИП выставил счёт-фактуру с НДС или был налоговым агентом по этому налогу — тогда отчёт по НДС подают в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
С каких доходов ИП на патенте платит НДФЛ?
С тех, что не входят в патент: например, от продажи имущества, сдачи помещения, которое не заявлено в патенте, или с дивидендов. Доходы, полученные в рамках патентной деятельности, НДФЛ не облагаются.
Можно ли не платить за патент, если взносы больше его стоимости?
Можно, если у ИП нет работников. Подайте в налоговую заявление об уменьшении налога на уплаченные взносы — и сумма к уплате станет нулевой. Взносы при этом всё равно платятся.
Что будет, если превысить 20 млн ₽ дохода?
Право на патент теряется с начала срока, на который он выдан. Налоги за этот период пересчитают по общим правилам: обычно по УСН или общей системе, в зависимости от того, что ещё применяет ИП.
Платит ли ИП на патенте налог на имущество?
С объектов, которые используются в патентной деятельности, — нет. С остальной недвижимости, например с квартиры или гаража, налог приходит как физлицу: уведомление из налоговой, срок — до 1 декабря года, следующего за расчётным.
Патент не отменяет вопрос «где деньги»
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Патент фиксирует налог, но не показывает, какая продажа приносит прибыль, а какая съедает её. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции и каналу: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — точка безубыточности и финансовая модель: по ней видно, что будет с деньгами при росте цен, найме или новом направлении. Это для собственников, которым нужна не налоговая ставка, а картина, куда уходят заработанные деньги.