ИП доходы минус расходы: страховые взносы за себя входят в расходы
Коротко
При УСН с объектом «доходы минус расходы» страховые взносы ИП за себя не вычитаются из налога, а включаются в расходы — уменьшают налоговую базу. Это следует из подпункта 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ: взносы, подлежащие уплате в налоговом периоде по статье 430 НК РФ, учитываются в расходах. С 2025 года для фиксированной части факт уплаты не важен: достаточно, что взносы начислены за этот год.
Как это работает: не вычет, а расход
На УСН «доходы» взносы уменьшают сам налог: ИП без работников может снизить его до нуля. На объекте «доходы минус расходы» механика другая: сумма взносов попадает в перечень расходов по статье 346.16 НК РФ и вычитается из доходов. Налог считается с разницы, поэтому каждый рубль взносов экономит не рубль налога, а часть ставки.
Для ИП это означает: фиксированные взносы за себя и дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 ₽ уменьшают базу, но не строку «налог к уплате» напрямую. Если по итогам года расходы превысили доходы, обычный налог с разницы не возникнет, но при наличии доходов придётся заплатить минимальный налог — 1 % годовых доходов. Взносы при этом учитываются в составе расходов и могут увеличить убыток.
Какие взносы за себя можно включить в расходы
- Фиксированные взносы на ОПС и ОМС, начисленные за текущий год по статье 430 НК РФ. В 2026 году это 57 390 ₽ за полный год.
- Дополнительный взнос 1 % с разницы доходов и расходов свыше 300 000 ₽ — тоже в составе расходов, но с особым правилом по периоду признания.
- Взносы, срок уплаты которых перенесён на первый рабочий день следующего года, всё равно относятся к текущему налоговому периоду.
- Взносы за себя учитываются и ИП с работниками, и ИП без них — ограничения в 50% здесь нет.
Когда признавать взносы в расходах
С 2025 года для фиксированных взносов действует правило: в расходах учитывается сумма, подлежащая уплате в налоговом периоде, независимо от того, перечислены деньги или нет. Это прямо следует из абзаца 3 подпункта 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ и разъяснено в письме ФНС от 12.11.2024 № СД-4-3/12916@. То есть фиксированную часть за 2026 год можно ставить в расходы 2026 года, даже если платёж пройдёт 28 декабря.
С дополнительным 1% сложнее: его можно учесть в том году, за который он начислен, либо перенести на следующий — по сроку уплаты. ФНС в письмах от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ и от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ разрешает выбирать период. Главное — не учесть одну и ту же сумму дважды.
Частые вопросы
Можно ли ИП на УСН «доходы минус расходы» уменьшить налог на взносы за себя, как на «доходах»?
Нет. На объекте «доходы минус расходы» взносы не вычитаются из налога, а включаются в расходы. Уменьшается налоговая база, а не сумма налога.
Нужно ли фактически платить взносы, чтобы учесть их в расходах?
Для фиксированной части — нет. С 2025 года достаточно, чтобы взносы были начислены за этот налоговый период. Для 1% с превышения можно выбрать год признания: текущий или следующий.
Учитываются ли взносы за себя, если ИП платит их в следующем году?
Фиксированные взносы — по году начисления, независимо от даты платежа. Дополнительный 1% — по выбору: в году начисления или в году уплаты, но не дважды.
Распространяется ли ограничение 50% на ИП с работниками при объекте «доходы минус расходы»?
Нет. Ограничение в 50% действует только на УСН «доходы». На «доходы минус расходы» взносы за себя и за работников включаются в расходы в полном объёме.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоговая база — часть денежного потока
Покажу, как расходы и взносы влияют на деньги в бизнесе
Учёт взносов в расходах снижает налог, но не создаёт деньги. Я строю финансовую модель, где видно, сколько остаётся после всех платежей: налогов, взносов, себестоимости и рекламы.
Это для собственников, которые хотят понимать, что будет с деньгами при росте или смене режима. Вы получаете расчёт по каждому направлению и точку безубыточности.