Маркетплейс и УСН «доходы минус расходы»: как считать доход и расходы
Коротко
На УСН «доходы минус расходы» продавец маркетплейса включает в доход полную стоимость товара, которую заплатил покупатель, а не остаток, перечисленный площадкой. Вознаграждение маркетплейса и его услуги по продаже товара — хранение, доставка — идут в расходы, но только после оплаты. Налог платят с разницы между этими величинами по ставке, которую установил регион.
Что попадает в доход
Маркетплейс работает как агент: принимает деньги покупателя, удерживает своё вознаграждение и переводит остаток продавцу. Для налога это ничего не меняет — доходом продавца для УСН считается полная стоимость продажи без вычета комиссии и других удержаний площадки. Если продавец предъявляет покупателю НДС, сумму НДС в доход не включают (пункт 1 статьи 346.15 и пункт 2 статьи 249 Налогового кодекса).
Отсюда типичная ошибка: считать налог с суммы, пришедшей на расчётный счёт. Тогда база занижена ровно на удержания площадки, и при проверке это видно по отчёту о продажах. На УСН «доходы минус расходы» те же удержания не теряются — они становятся расходом, но доход всё равно показывают полностью.
Когда доход признают
Учёт на УСН кассовый: доход появляется, когда деньги за товар поступили на счёт маркетплейса от покупателя, а не когда площадка перевела остаток продавцу (статья 346.17 Налогового кодекса). Дату оплаты покупателем площадка указывает в отчёте о продажах, и ждать зачисления на свой счёт для налога нельзя — это сдвигает базу на другой период.
Момент признания дохода — предмет спора ведомств: налоговая служба настаивает на дате поступления денег площадке, Минфин в части писем допускает дату получения денег самим продавцом. Пока позиции расходятся, безопаснее опираться на отчёт о продажах и дату оплаты покупателем: так база не занижается и вопросов при сверке не возникает.
Что можно поставить в расходы
- Вознаграждение маркетплейса — подпункт 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
- Услуги площадки, связанные с продажей товара: хранение, доставка, обработка заказа — подпункты 23 и 24 того же пункта.
- Себестоимость проданных товаров — по мере реализации и после оплаты поставщику (подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17).
- Только расходы из перечня статьи 346.16: закрытого списка придерживаются строго, иных трат там нет.
- Признание — после оплаты; удержание площадкой из выручки засчитывается как оплата на дату документа о зачёте (подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17).
Возвраты и компенсации
Возвращённый покупателем товар уменьшает доход того периода, в котором возврат произошёл, — прошлые периоды задним числом не правят. В отчёте площадки возврат стоит отдельной строкой, и комиссия по нему тоже возвращается: в расходы идёт только та часть вознаграждения, которая относится к состоявшимся продажам.
Товарная компенсация — выплата площадки за утерю, порчу товара на складе или самовольное снижение цены — это отдельный доход продавца, а не выручка от продажи. Её учитывают как внереализационный доход при получении или погашении задолженности иным способом, например зачётом.
Как это выглядит в КУДиР
Книгу учёта доходов и расходов заполняют по отчётам площадки, а не по каждой продаже: в графе 4 — полная сумма выручки без вычета вознаграждения, в графе 5 — расходы, включая комиссию и услуги маркетплейса. Датой записи служит дата отчёта о продажах или дата фактической продажи покупателю.
Регистрировать каждый заказ в книге не нужно — это долго и ничего не добавляет к налогу. Достаточно отчёта площадки и документов на оплату поставщику: по ним видно и доход, и расход.
Два объекта на одной торговле
| «Доходы» | «Доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Что в доходе | Полная сумма продажи | Полная сумма продажи |
| Комиссия маркетплейса | Из налога не вычитается | В расходах после оплаты |
| Хранение и доставка | Не учитываются | В расходах после оплаты |
| Себестоимость товара | Не учитывается | В расходах по мере реализации и после оплаты поставщику |
| Ставка | Ставка региона, по умолчанию 6 % | Ставка региона, по умолчанию 15 % |
| Минимальный налог | Нет | 1 % доходов, если обычный налог меньше |
Частые вопросы
Можно ли уменьшить доход на комиссию маркетплейса?
Нет. В доход идёт стоимость продажи без вычета комиссии площадки. Если продавец предъявляет покупателю НДС, сумму НДС в доход не включают. Комиссия уменьшает не доход, а налоговую базу — через расходы на УСН «доходы минус расходы».
Когда ставить доход в КУДиР — по оплате покупателем или по выплате площадки?
По дате оплаты покупателем, которую площадка указывает в отчёте о продажах. Выплата на расчётный счёт продавца для налога значения не имеет.
Что делать, если покупатель вернул товар?
Уменьшить доход того периода, в котором произошёл возврат. Комиссию по возвращённой продаже из расходов убирают: она относится только к состоявшимся продажам.
Учитывается ли себестоимость товара в расходах?
Да, но по правилам статьи 346.17: после оплаты поставщику и по мере реализации товара покупателю.
Нужен ли минимальный налог?
Да, если обычный налог с разницы оказался меньше 1 % доходов за год, платят минимальный налог — 1 % доходов (статья 346.18 Налогового кодекса).
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налог с разницы виден только в цифрах по каждой продаже
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
На маркетплейсе комиссия, логистика и хранение съедают выручку незаметно: общая сумма растёт, а на счёте денег не прибавляется. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов — себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.