Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются

Коротко

Льгота — это преимущество отдельной категории налогоплательщиков: возможность не платить налог или платить меньше (пункт 1 статьи 56 Налогового кодекса). По региональным налогам такие преимущества вводят и отменяют самим Кодексом и (или) законами субъекта РФ о налогах — так сказано в пункте 3 статьи 56. К региональным относятся налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес (статья 14).

Что говорит статья 56

Пункт 3 статьи 56 НК делит льготы по уровню власти. По федеральным налогам их устанавливает и отменяет только Кодекс. По региональным — Кодекс и (или) законы субъекта РФ о налогах, если в самом пункте не сказано иное.

Из этого следует главное для собственника: льгота по транспортному налогу или налогу на имущество организаций может быть в федеральной главе Кодекса, а может быть в региональном законе. Искать её нужно в обоих местах, и ссылка на региональный закон без проверки федеральной главы ничего не доказывает.

Для федеральной территории «Сириус» правило особое: льготы по региональным налогам там устанавливают Кодекс и нормативные акты представительного органа территории.

Что именно вправе принять субъект РФ

Статья 12 НК разрешает законодательным органам субъекта при установлении регионального налога определять ставки, порядок и сроки уплаты в пределах Кодекса. Сверх этого законами о налогах в порядке и пределах Кодекса могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Льгота, введённая регионом, действует на его территории и только в тех пределах, которые задаёт федеральная глава. Норма о льготе не может быть индивидуальной: пункт 1 статьи 56 запрещает адресные преимущества для конкретного налогоплательщика.

Отказаться от льготы или приостановить её использование на один или несколько налоговых периодов налогоплательщик вправе сам — пункт 2 статьи 56. Это полезно, когда применение льготы создаёт лишнюю отчётность или мешает вычетам.

Где искать льготу по каждому налогу

Транспортный налог: статья 356 НК разрешает региону предусматривать налоговые льготы, основания и порядок их применения. Федеральные освобождения собраны в статье 361.1 — с 1 января 2026 года по закону 425-ФЗ от 28.11.2025 она освобождает от налога ветеранов боевых действий, участников специальной военной операции и членов их семей, и это освобождение распространяется на периоды 2022–2025 годов.
Налог на имущество организаций: пункт 2 статьи 372 НК разрешает региону устанавливать льготы и основания для их использования. Федеральные льготы и перечень объектов с кадастровой стоимостью — в главе 30 Кодекса.
Налог на игорный бизнес: глава 25.5 Кодекса, с 1 января 2026 года налог федеральный и полностью зачисляется в федеральный бюджет, поэтому региональной льготы здесь не ищите.
Земельный налог и налог на имущество физлиц — местные налоги: льготы по ним вводят нормативные акты представительных органов муниципалитетов, а не законы субъекта.

Могут ли законами субъектов РФ устанавливаться дополнительные налоговые льготы

Да, по региональным налогам — могут. Пункт 3 статьи 56 НК прямо называет законы субъектов РФ о налогах вторым источником льгот наравне с Кодексом, а статья 12 и профильные главы дают региону право устанавливать льготы, основания и порядок их применения.

Дополнительные — значит сверх федеральных. Если Кодекс уже освободил категорию, регион может добавить свою льготу для других категорий или в другом размере, но не вправе сузить федеральное освобождение: оно действует независимо от региональных оснований и порядка. Именно так разъяснено по освобождению статьи 361.1 для ветеранов боевых действий и участников специальной военной операции.

По местным налогам дополнительные льготы вводят муниципалитеты, по федеральным — только Кодекс. Поэтому фраза «регион дал льготу» верна для транспортного налога и налога на имущество организаций и неверна для НДС, НДФЛ или налога на прибыль.

Кто устанавливает льготу по уровню налога

Уровень налога	Кто устанавливает льготу	Пример
Федеральные (НДС, НДФЛ, налог на прибыль)	Только Налоговый кодекс	Освобождения и вычеты в главах 21, 23, 25
Региональные (транспортный, налог на имущество организаций)	Кодекс и (или) закон субъекта РФ	Статьи 356 и 372 НК, региональные законы о налогах
Местные (земельный, на имущество физлиц)	Кодекс и нормативные акты представительного органа муниципалитета	Решения местных советов об освобождении отдельных категорий

Частые вопросы

Может ли регион отменить федеральную льготу?

Нет. Льгота, установленная Кодексом, действует на всей территории страны. Регион вправе ввести свою льготу или не вводить её, но федеральное освобождение от его закона не зависит.

Льгота в региональном законе принята, а в Кодексе такой категории нет — она действует?

Да, если закон субъекта принят в порядке и пределах, которые задаёт федеральная глава, и не носит индивидуального характера. Пункт 3 статьи 56 НК прямо относит законы субъектов о налогах к источникам льгот по региональным налогам.

Обязан ли я применять льготу, если она у меня есть?

Нет. Пункт 2 статьи 56 НК даёт право отказаться от льготы или приостановить её использование на один или несколько налоговых периодов, если Кодекс не предусматривает иное.

Где смотреть, какие льготы действуют в моём регионе?

В законе субъекта о соответствующем налоге на официальном портале правовой информации региона и в сервисах ФНС. Сверяйте и федеральную главу Кодекса: часть льгот установлена именно там.

Распространяется ли региональная льгота на прошлые годы?

Только если сам региональный закон или федеральный акт прямо придаёт ей обратную силу. По статье 5 НК акты, отменяющие налоги или снижающие ставки, распространяются на прошлые периоды лишь при прямом указании об обратной силе.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Льгота на бумаге не равна деньгам на счёте

Посчитаю, что льгота даёт бизнесу в деньгах

Льгота по региональному налогу меняет нагрузку на конкретный товар, клиента или канал. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после всех расходов и налогов и показываю, где льгота реально экономит, а где её эффект съедают другие расходы.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»