Максимальный размер налоговой ставки по налогу на имущество организаций

Коротко

Предел задаёт статья 380 Налогового кодекса: по имуществу, которое считают по среднегодовой стоимости, ставка не выше 2,2 %, по недвижимости с кадастровой базой — не выше 2 %, а если кадастровая стоимость объекта больше 300 млн ₽ — не выше 2,5 %. Сами ставки устанавливает закон субъекта, и выше этих пределов он подняться не может.

Кто устанавливает ставку и где проходит предел

Налог на имущество организаций — региональный: ставку определяет закон субъекта, а Налоговый кодекс задаёт потолок. Статья 380 перечисляет предельные значения, и регион вправе выбрать любую ставку ниже предела или вовсе не устанавливать свою — тогда работает ставка из кодекса (пункт 4 статьи 380).

Внутри одного региона ставки разрешено дифференцировать: по виду недвижимости, по категории налогоплательщика, по кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 380). Поэтому в законе субъекта рядом стоят несколько ставок, и вопрос «какая максимальная» решается по конкретному объекту.

Предельные ставки по видам имущества

Вид имущества	Налоговая база	Предел ставки	Норма
Недвижимость на балансе, облагаемая по среднегодовой стоимости	среднегодовая стоимость	2,2 %	п. 1 ст. 380 НК
Недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости	кадастровая стоимость	2 %	п. 1.1 ст. 380 НК
Дорогая недвижимость	кадастровая стоимость больше 300 млн ₽	2,5 %	п. 1.3 ст. 380 НК
Жилые помещения, гаражи и машино-места в собственности личного фонда с кадастровой стоимостью каждого не более 300 млн ₽	кадастровая стоимость	0,3 %	п. 1.2 ст. 380 НК
Железнодорожные пути общего пользования и сооружения — их технологическая часть	среднегодовая стоимость	1,6 %	п. 3.2 ст. 380 НК

Что это значит на практике

Ставка 2,2 % — общий потолок, а не всеобщая ставка. Если регион не принял свой закон, налог считают по ставкам статьи 380, и для имущества на балансе это те самые 2,2 %.

Повышенные 2,5 % для объектов дороже 300 млн ₽ действуют с 2025 года. Это не автоматическая надбавка: регион должен прописать её в своём законе. Если ставка в регионе установлена, но по стоимости не разграничена, применяют региональную ставку независимо от цены объекта — так разъяснил Минфин в письме от 21.01.2026 № 03-05-04-01/3117.

Пониженные ставки кодекс задаёт и напрямую: 0 % для отдельных объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Регион вправе добавить свои льготы и снизить ставку для отдельных категорий плательщиков.

Ставка налога на имущество организаций в Москве

В Москве ставки установлены законом города № 64 от 05.11.2003. Для недвижимости, база по которой — кадастровая стоимость, ставка составляет 2 %, то есть ровно предел пункта 1.1 статьи 380. Отдельной ставки 2,5 % для объектов дороже 300 млн ₽ в этом законе нет, поэтому по дорогой недвижимости в Москве считают по 2 %.

Для имущества, которое облагается по среднегодовой стоимости, в Москве действует ставка 2,2 % — общий предел статьи 380. Движимое имущество, принятое на учёт с 2013 года, объектом налога не является (статья 374), поэтому ставка к нему не применяется вовсе.

Как проверить свою ставку

Определите базу: среднегодовая стоимость или кадастровая. От этого зависит, какой предел к вам относится.
Откройте закон субъекта о налоге на имущество организаций и найдите ставку для своего вида объекта.
Сверьте ставку с нормой статьи 380 НК: выше 2,2 %, 2 % или 2,5 % регион установить не может.
Проверьте, не попадает ли объект под льготу или пониженную ставку — федеральную или региональную.
Если региональной ставки для вашего случая нет, применяйте ставку из статьи 380 НК.

Частые вопросы

Может ли регион установить ставку выше 2,2 %?

Да, для недвижимости с кадастровой базой и стоимостью каждого объекта свыше 300 млн ₽ регион может установить ставку до 2,5 %. Общий предел для имущества со среднегодовой базой — 2,2 %.

Какая ставка применяется, если регион свою не принял?

Ставки из статьи 380 НК: 2,2 % по среднегодовой стоимости, 2 % по кадастровой. Это прямо следует из пункта 4 статьи 380.

Облагается ли движимое имущество на балансе?

Движимое имущество, принятое на учёт с 1 января 2013 года, объектом налога на имущество организаций не является по статье 374 НК. Ставка 2,2 % относится к недвижимости, которую считают по среднегодовой стоимости.

Платят ли налог организации на УСН?

Организации на УСН освобождены от налога на имущество, кроме налога по недвижимости, для которой налоговая база определяется по кадастровой стоимости. По таким объектам применяют ставку своего региона.

Откуда берётся кадастровая стоимость для проверки порога 300 млн ₽?

Из Единого государственного реестра недвижимости на дату, с которой применяется кадастровая база. Порог сравнивают с кадастровой стоимостью каждого объекта, а не с суммой по всем объектам.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Ставка — только часть картины

Покажу, сколько налог на имущество забирает из вашей прибыли

Ставка в 2,2 % ничего не говорит о нагрузке: важно, какая стоимость стоит в базе и сколько объектов реально облагается. Я собираю налоги по всем объектам в одну картину и показываю, как они ложатся на выручку и прибыль каждого направления.

Считаю юнит-экономику товаров, услуг, клиентов и каналов после всех расходов, включая налоги, и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при покупке или продаже недвижимости.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»