Льготы по налогу на прибыль

Налог на прибыль организаций платят компании на общей системе. С 2025 года базовая ставка — 25 %: 8 % в федеральный бюджет и 17 % в региональный. Льготы не отменяют налог целиком, а снижают его для тех, кто подпадает под условия.

Нулевая ставка — для медицинских и образовательных организаций, сельхозпроизводителей и некоторых социальных сфер. Пониженные ставки — для аккредитованных IT-компаний и организаций радиоэлектронной промышленности. Инвестиционный вычет уменьшает федеральную часть налога при вложениях в развитие. Повышающий коэффициент 2 позволяет быстрее списать расходы на российское программное обеспечение и высокотехнологичное оборудование.

Аккредитованные российские IT-компании применяют ставку 5 % в федеральный бюджет и 0 % в региональный, если по итогам отчётного или налогового периода доля профильных доходов составляет не менее 70 % по правилам пункта 1.15 статьи 284 НК РФ. С 2026 года компании с прямым или косвенным участием РФ не менее 50 %, включая кредитные организации, могут применять эту льготу при соответствии правительственным критериям. Участники «Сколково» и инновационных научно-технологических центров эту IT-ставку не применяют.

Организации радиоэлектронной промышленности могут включать в 70-процентный лимит для пониженной ставки 8 % не только доходы от реализации оборудования, но и от проектирования и разработки.

С 1 января 2026 года закрыта возможность применять пониженные ставки для налогоплательщиков со статусом иностранного агента либо организаций, в которых доля участия таких лиц на отчётную дату составляет совокупно не менее 10 %.

Федеральный инвестиционный вычет позволяет уменьшить федеральную часть налога на прибыль при вложениях в предусмотренные законом основные средства и нематериальные активы. Его размер и условия определяют статья 286.2 НК РФ и постановление Правительства РФ № 1638; региональные лимиты к этому вычету не применяются.

Правительство постановлением от 2 марта 2026 г. № 210 уточнило параметры применения вычета. Право на него можно передать любой организации из той же группы компаний — с любым ОКВЭД. Основной вид деятельности из перечня Правительства должен быть только у компании, которая производит расходы.

Отдельно действует региональный инвестиционный налоговый вычет по статье 286.1 НК РФ: с 2026 года он может включать до 100 % затрат, определённых законом субъекта РФ. Это правило не относится к федеральному инвестиционному вычету.

С 2026 года бизнес может применять повышающий коэффициент 2 к расходам на покупку российского программного обеспечения, включённого в специальный реестр. Затраты учитываются в двойном размере, налог уменьшается быстрее. Но льгота доступна, только если в договоре прописано, что налогоплательщик не может передать полученные права на ПО третьим лицам. Это условие установлено подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Ограничение на перенос убытков прошлых лет продлено до 31 декабря 2030 года: налоговую базу текущего периода можно уменьшить не более чем на 50 %. Исключение — часть базы, которая облагается по пониженным ставкам меньше ставок, указанных в абзацах 2 и 3 пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса.