Кто возлагает налоговую ответственность
Коротко
Налоговую ответственность возлагает налоговый орган: по статье 108 НК РФ основанием для привлечения служит установление факта нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Суд ответственность не назначает — он проверяет решение по жалобе налогоплательщика и может его отменить или изменить.
Кто принимает решение
Решение выносит инспекция по итогам проверки: камеральной или выездной. Пока решение не вступило в силу, его можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем оспорить в арбитражном суде. Суд оценивает законность решения, но саму ответственность устанавливает акт налогового органа.
Правило статьи 108 НК РФ: никто не может быть привлечён к ответственности иначе как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Кодексом. Повторно за одно и то же правонарушение не привлекают.
Кто отвечает за налоговое правонарушение
- Организации и физические лица — в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ (пункт 1 статьи 107).
- Физическое лицо — с шестнадцати лет; нахождение в момент деяния в состоянии, когда человек не мог отдавать отчёт в своих действиях или руководить ими, исключает вину (статья 111).
- Должностные лица организации налоговую ответственность не несут: за их действия отвечает сама организация. Их при наличии оснований привлекают к административной или уголовной ответственности (пункт 4 статьи 108).
- Управляющий товарищ — за нарушения, допущенные при выполнении договора инвестиционного товарищества и ведении его налогового учёта (пункт 7 статьи 108).
Что и кто доказывает
Лицо считается невиновным, пока виновность не доказана в установленном законом порядке, и доказывать свою невиновность оно не обязано. Обязанность доказать факт правонарушения и вину лица лежит на налоговых органах, неустранимые сомнения толкуются в пользу привлекаемого (пункт 6 статьи 108).
Вина бывает умышленной и неосторожной (статья 110). Умысел — когда лицо осознавало противоправный характер своих действий и желало либо сознательно допускало вредные последствия. Неосторожность — когда лицо не осознавало противоправного характера действий или вредного характера последствий, хотя должно было и могло это осознавать. Вину организации определяют по вине её должностных лиц или представителей, чьи действия привели к нарушению.
Кто за что отвечает
| Организация | Должностное лицо | Физическое лицо | |
|---|---|---|---|
| Налоговая ответственность | Да, по главам 16 и 18 НК | Нет | Да, с 16 лет |
| Административная | Возможна | Да, как должностное лицо по КоАП | Возможна |
| Уголовная | Нет, субъект — физическое лицо | Да, при составе преступления | Да, при составе преступления |
| Уплата налога и пени | Да, независимо от ответственности | Нет | Да |
Ответственность не отменяет долг
Привлечение к ответственности не освобождает от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога, сбора, страховых взносов и пени (пункт 5 статьи 108). Штраф идёт сверх недоимки, а не вместо неё.
Привлечение организации не закрывает вопрос об ответственности её должностных лиц: при наличии оснований их ждёт административная, уголовная или иная ответственность по законам Российской Федерации (пункт 4 статьи 108).
Частые вопросы
Может ли суд сам привлечь к налоговой ответственности?
Нет. Ответственность возлагает налоговый орган решением, вступившим в силу. Суд рассматривает спор о законности такого решения: может оставить его в силе, отменить или изменить.
Отвечает ли директор своим имуществом за налоги компании?
Налоговую ответственность за нарушение несёт организация. Директора и других должностных лиц при наличии оснований привлекают к административной или уголовной ответственности, но не к налоговой.
Что будет, если налоговики не докажут вину?
Лицо не привлекут к ответственности. Обязанность доказывать факт правонарушения и вину лежит на налоговых органах, а неустранимые сомнения толкуются в пользу привлекаемого.
Освобождает ли штраф от уплаты налога?
Нет. Уплата налога, взносов и пени остаётся обязанностью независимо от привлечения к ответственности.
За одно нарушение могут наказать дважды?
Нет. Повторное привлечение за одно и то же налоговое правонарушение запрещено статьёй 108 НК РФ.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Считать налоги — не то же самое, что видеть, откуда убыток
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Когда налоги и расходы складываются в общую цифру, непонятно, какая позиция тянет бизнес вниз. Я считаю, сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов по каждому товару, услуге, клиенту и каналу.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.