Кто устанавливает налоговые ставки

Коротко

Налоговая ставка — это величина налога на единицу налоговой базы. Общее правило такое: ставку вводит тот законодательный орган, который устанавливает сам налог, но действует он не свободно — размер и пределы ставки задаёт Налоговый кодекс. По региональным налогам ставки устанавливают законодательные органы субъектов РФ, по местным — представительные органы муниципальных образований; по федеральным — федеральный законодатель.

Налоговая ставка — это элемент налога, а не отдельный документ

Ставка — один из элементов налогообложения наряду с объектом, базой и порядком исчисления. Пока не определены все элементы, налог не считается установленным. Поэтому вопрос «кто устанавливает ставку» всегда решается вместе с вопросом, кто устанавливает сам налог и в каких границах.

Статья 12 Налогового кодекса делит налоги на федеральные, региональные и местные. Для региональных и местных налогов Кодекс задаёт общие элементы и предельный размер ставки, а конкретную ставку вводят власти субъекта РФ или муниципалитета. Для федеральных налогов ставку устанавливает только Кодекс.

Кто за что отвечает

Федеральный законодатель: устанавливает федеральные налоги и все их элементы — объект, базу, ставку, сроки. Ставки НДС, НДФЛ, налога на прибыль, страховых взносов прописаны прямо в НК РФ.
Законодательные органы субъектов РФ: по региональным налогам определяют ставки, порядок и сроки уплаты в порядке и пределах, которые задаёт НК РФ. Остальные элементы — объект, база, круг налогоплательщиков — устанавливает Кодекс.
Представительные органы муниципальных образований (а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законодательные органы городов): по местным налогам определяют ставки, порядок и сроки уплаты в пределах НК РФ.
По специальным налоговым режимам регионы и муниципалитеты в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, вправе устанавливать виды деятельности, ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, а также налоговые льготы.

Пределы: почему регион не может поставить любую ставку

Статья 12 НК РФ прямо говорит: региональные и местные власти определяют ставки «в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом». Это значит, что Кодекс задаёт верхнюю границу, а регион или муниципалитет выбирает ставку внутри неё. Пониженная или нулевая ставка — это разновидность налоговой льготы: Конституционный Суд в постановлении от 21.07.2026 № 52-П подтвердил, что законодатель вправе сузить или расширить круг лиц, на которых распространяется льгота, и предусмотреть условия её применения.

Пример с земельным налогом: пункт 1 статьи 394 НК РФ ограничивает ставку 0,3 % для отдельных категорий участков и 1,5 % для прочих, а пункт 2 разрешает дифференцировать ставки по категориям земель и разрешённому использованию. Муниципалитет вводит ставку своим нормативным актом, но выше этих пределов выйти не может.

По УСН с 01.01.2026 действует отдельное правило: законами субъектов РФ могут устанавливаться ставки от 1 до 6 % для налогоплательщиков, которые ведут отдельные виды деятельности из перечня Правительства РФ и отвечают его критериям (письмо Минфина от 23.01.2026 № 03-11-09/4303). Перечень таких видов деятельности на 2026 год утверждён распоряжением Правительства от 30.12.2025 № 4176-р.

Кто устанавливает ставку по видам налогов

Вид налога	Кто устанавливает налог	Кто устанавливает ставку	Что задаёт НК РФ
Федеральные (НДС, НДФЛ, налог на прибыль)	Федеральный законодатель	Федеральный законодатель	Всё: объект, база, ставка, сроки
Региональные (налог на имущество организаций, транспортный, УСН)	Федеральный законодатель	Законодательный орган субъекта РФ	Предельная ставка и общие элементы
Местные (земельный налог, налог на имущество физлиц)	Федеральный законодатель	Представительный орган муниципалитета	Предельная ставка и общие элементы
Специальные режимы (ПСН, УСН в части пониженных ставок)	Федеральный законодатель	Регион или муниципалитет в случаях и пределах НК РФ	Виды деятельности, категории, пределы ставок, условия льгот

Частые вопросы

Может ли регион установить ставку выше, чем в НК РФ?

Нет. Статья 12 НК РФ разрешает субъекту РФ определять ставку только в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом. Верхняя граница задана федеральным законом, и региональный акт за неё выйти не может.

Кто устанавливает ставки по региональным налогам?

Законодательные органы субъектов РФ. Они определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, если эти элементы не установлены самим НК РФ. Иные элементы и круг налогоплательщиков задаёт Кодекс.

Кто устанавливает ставки по местным налогам?

Представительные органы муниципальных образований. В городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — это законодательные органы государственной власти этих городов, на федеральной территории «Сириус» — представительный орган территории.

Пониженная ставка — это налоговая льгота?

Да. Конституционный Суд в постановлении от 21.07.2026 № 52-П указал, что пониженная или нулевая ставка представляет собой разновидность налоговой льготы. Условия её применения законодатель вправе определить, а их невыполнение может повлечь утрату права на льготную ставку.

Может ли Правительство РФ само ввести налог или ставку?

Нет. Налоги и ставки устанавливает законодательная власть: федеральный законодатель, регионы и муниципалитеты в пределах НК РФ. Правительство принимает подзаконные акты в рамках уже принятых законов.

Что это значит для собственника

Когда вы выбираете регион для бизнеса или режим налогообложения, смотрите не только на федеральную ставку, но и на региональный закон. Именно он определяет, какая ставка по УСН, транспортному налогу или налогу на имущество будет у вас на территории.

Проверять нужно три вещи: вид налога и его уровень в статье 12 НК РФ, пределы ставки в главе Кодекса по этому налогу и действующий региональный или муниципальный акт. Если ставка в региональном законе выходит за пределы НК РФ, применяется федеральное ограничение.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Ставка — только часть картины

Покажу, сколько бизнес зарабатывает после всех налогов и расходов

Понимать, кто устанавливает ставку, мало: важно видеть, сколько остаётся у вас после налога, себестоимости, рекламы и доставки по каждому товару, клиенту и каналу.

Считаю юнит-экономику, точку безубыточности и финансовую модель роста. Вы видите, где ставка и расходы съедают прибыль, а где бизнес действительно зарабатывает.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»