Кто устанавливает налоговые льготы

Коротко

Налоговая льгота — это преимущество для отдельной категории налогоплательщиков: возможность не платить налог или платить его меньше. Кто её устанавливает, зависит от уровня налога: по федеральным — только Налоговый кодекс, по региональным и местным — кодекс вместе с законами субъектов или актами представительных органов муниципальных образований.

Что считается налоговой льготой

Статья 56 Налогового кодекса определяет льготу как преимущество для отдельных категорий налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими: можно не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы, которые задают основания, порядок и условия применения льготы, не могут носить индивидуального характера — льгота не оформляется под конкретную организацию или человека.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить её использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Кто устанавливает льготы по уровням налогов

Уровень налога	Кто устанавливает и отменяет льготу	Основание
Федеральные налоги и сборы	Налоговый кодекс	п. 3 ст. 56 НК РФ
Региональные налоги	Налоговый кодекс и (или) законы субъектов РФ о налогах	п. 3 ст. 56 НК РФ
Местные налоги	Налоговый кодекс и (или) нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах; для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — законы этих городов о налогах	п. 3 ст. 56 НК РФ
Региональные налоги в федеральной территории «Сириус»	Налоговый кодекс и (или) нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории «Сириус» о региональных налогах	п. 3 ст. 56 НК РФ
Местные налоги в федеральной территории «Сириус»	Налоговый кодекс и (или) нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории «Сириус» о местных налогах и сборах	п. 3 ст. 56 НК РФ

Как использовать льготу и отказаться от неё

Льгота применяется на основании закона или акта, который её ввёл. Если налогоплательщик хочет отказаться от льготы или приостановить её на один или несколько налоговых периодов, он делает это по правилам пункта 2 статьи 56 НК РФ, если кодекс не устанавливает иное.

Для льгот по региональным и местным налогам смотреть нужно не только на Налоговый кодекс, но и на закон субъекта РФ или акт представительного органа муниципального образования: именно там указаны категории получателей и условия.

Что изменилось для резидентов преференциальных режимов

Федеральный закон от 11.02.2026 № 18-ФЗ изменил порядок предоставления налоговых льгот резидентам (участникам) преференциальных налоговых режимов, включая Арктическую зону и особые экономические зоны. Общий размер льгот по налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на имущество организаций, земельному налогу и страховым взносам теперь определяется в зависимости от объёма фактически осуществлённых капитальных вложений и расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

Субъекты РФ получили полномочия самостоятельно устанавливать соотношение между инвестициями и налоговыми льготами, перечень контролируемых показателей и условий применения льгот, включая право устанавливать ежегодную индексацию объёма капитальных вложений. Правительство РФ может определить дополнительные условия, при которых закон субъекта РФ устанавливает значение этого соотношения ниже 1. Региональные законы должны быть приняты не позднее 1 декабря 2027 года. Закон вступает в силу 1 апреля 2026 года, кроме отдельных положений.

Частые вопросы

Может ли регион ввести льготу по федеральному налогу?

Нет. По пункту 3 статьи 56 НК РФ льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются только Налоговым кодексом.

Кто устанавливает льготы по местным налогам в Москве?

По пункту 3 статьи 56 НК РФ льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Для городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя это законы этих городов о налогах.

Можно ли отказаться от налоговой льготы?

Да, налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить её использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (п. 2 ст. 56 НК РФ).

Может ли льгота быть индивидуальной?

Нет. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуального характера (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Льготы есть, а денег на счёте не прибавляется

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале

Льгота снижает налог, но не отвечает на вопрос, какой товар или канал приносит убыток. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»