Кто освобождён от уплаты налога на имущество

Статья 407 НК перечисляет категории граждан, которым налог на имущество физических лиц не начисляют. Среди них пенсионеры и граждане предпенсионного возраста, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и дети-инвалиды, Герои Советского Союза и России, полные кавалеры ордена Славы, участники Великой Отечественной войны и боевых действий, лица, пострадавшие от радиационных и техногенных аварий, военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы.

С 2026 года перечень расширен: освобождение получили участники специальной военной операции, мобилизованные, добровольцы и члены их семей. Для них льгота действует за весь налоговый период — календарный год, в течение которого человек участвовал в СВО.

Отдельно стоит многодетная семья. Родителям трёх и более детей дают не полное освобождение, а дополнительный вычет: с 2026 года налоговую базу уменьшают на кадастровую стоимость 5 кв. м квартиры или комнаты и 7 кв. м жилого дома в расчёте на каждого ребёнка, учитываемого по условиям вычета. Вычет распространяется и на родителей, у которых трое и больше детей до 23 лет, если они учатся очно.

Освобождение даётся только по одному объекту каждого вида. Если у пенсионера две квартиры и гараж, налог не начислят за одну квартиру и гараж, а за вторую квартиру придётся платить. Когда собственник сам не выбрал объект, налоговая применяет льготу к тому объекту этого вида, по которому сумма налога максимальна. Выбрать другой можно заявлением в налоговую, в том числе через личный кабинет.

Два условия действуют для всех: объект не используется в предпринимательской деятельности и его кадастровая стоимость не превышает 300 млн рублей. Льгота не распространяется на помещения в административно-деловых и торговых центрах, кроме гаражей и машино-мест в таких зданиях.

Если гражданин подходит сразу под несколько оснований, льгота предоставляется только по одному из них. Инвалид I группы, который одновременно является пенсионером, освобождается от налога либо как инвалид, либо как пенсионер — сумма от этого не меняется.

При расчёте налога инспекция берёт кадастровую стоимость объекта, вычитает положенные вычеты и умножает остаток на ставку, установленную муниципалитетом, а в городах федерального значения — законом соответствующего города. Освобождение по статье 407 НК обнуляет налог целиком по одному объекту каждого вида — в строке начисления по нему будет ноль. Вычет для многодетных семей работает иначе: он уменьшает кадастровую стоимость, с которой считают налог, поэтому сумма снижается, но не всегда до нуля.

Если у собственника несколько объектов одного вида, льгота применяется к тому, где налог вышел бы наибольшим, — так налоговая считает, пока человек не выбрал другой объект заявлением. По остальным объектам налог начисляют на общих основаниях.

Для многих категорий льготников — пенсионеров, инвалидов, участников СВО и членов их семей — действует беззаявительный порядок: налоговая получает сведения из Пенсионного фонда, органов социальной защиты и других ведомств и применяет льготу автоматически. Проверить, учтена ли она, можно в личном кабинете налогоплательщика.

Если льгота не применена, подают заявление по установленной форме с подтверждающими документами. Это можно сделать лично в любой инспекции, через МФЦ, в личном кабинете на сайте ФНС, через Госуслуги или почтой. Актуальный перечень льгот по конкретному объекту смотрят в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Регионы и муниципалитеты вправе устанавливать дополнительные послабления — например, в Томске пенсионеров освободили от налога на помещения в овощехранилищах и погребах. Поэтому после федеральной льготы стоит проверить решение местного законодательного собрания или думы.