Кто освобождается от земельного налога

Освобождение — это когда налог не начисляют совсем: в отношении участка действует нулевая обязанность. Вычет, или уменьшение налоговой базы, — другое: из кадастровой стоимости участка вычитают необлагаемую сумму, а налог считают с остатка. Федеральная льгота для физических лиц из статьи 391 Налогового кодекса — именно вычет на 600 кв. м.

Отсюда простая арифметика: если участок ровно 600 кв. м, налог не начислят, потому что база станет нулевой. Если участок 900 кв. м, налог посчитают за 300 кв. м. Если необлагаемая сумма больше налоговой базы, база принимается равной нулю — доплачивать или переносить остаток на другой участок не нужно.

Льгота привязана к одному участку. У человека с двумя наделами вычет применят к одному — обычно к тому, где сумма налога больше.

Полное освобождение даёт статья 395 Налогового кодекса: в ней перечислены организации и граждане, которые не платят налог в отношении своих участков. Среди организаций, перечисленных в статье 395, — отдельные организации в отношении участков, используемых для их уставной деятельности, и резиденты некоторых экономических зон при соблюдении установленных условий; точный перечень смотрите в тексте статьи.

Граждане, которые не платят налог по статье 395, — это, например, коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока в отношении участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Освобождение по статье 395 действует на всей территории России. Муниципалитеты могут добавить к нему свои основания, но отменить федеральное освобождение не вправе.

Представительные органы муниципальных образований, а в Москве и Санкт-Петербурге — законы этих городов, устанавливают дополнительные налоговые льготы: свои категории, свои суммы вычета, полное освобождение для отдельных групп. Поэтому один и тот же человек в двух соседних районах может платить по-разному.

Пример из Москвы: для перечисленных в статье 391 категорий граждан и для одного из родителей в многодетной семье налоговая база уменьшается дополнительно на 1 000 000 ₽. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооружённых Силах СССР», проживающие в Москве, не платят налог в отношении одного участка, находящегося у них в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Свои ставки и льготы по конкретному участку смотрите в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте Федеральной налоговой службы — там указан муниципалитет и действующая редакция решения.

Если у налоговой есть сведения, подтверждающие право физического лица на льготу, она применяет её без заявления. Если необходимых сведений нет или льготу не применили, подайте заявление через личный кабинет налогоплательщика.

Проверить, что льгота учтена, можно в личном кабинете налогоплательщика: раздел «Сведения», вкладка «Льготы». Там видно, какая льгота и в отношении какого участка применена.

Организация может подать в налоговую заявление о льготе и приложить документы, подтверждающие право на неё. Если у налоговой есть необходимые сведения, льготу предоставят и без заявления. Декларацию по земельному налогу за 2020 год и последующие периоды не подают.