Компенсация за задержку заработной платы облагается НДФЛ и взносами

Коротко

Компенсация за задержку заработной платы — денежная выплата, которую работодатель обязан начислить вместе с просроченной зарплатой по статье 236 ТК РФ. По общему правилу Минфин требует облагать её НДФЛ и страховыми взносами, но суды часто занимают противоположную позицию. Решение зависит от того, готовы ли вы спорить с инспекцией.

Что говорит закон

Статья 236 ТК РФ обязывает работодателя при нарушении срока выплаты зарплаты, отпускных, расчётных при увольнении и других причитающихся работнику сумм начислить проценты (денежную компенсацию) в размере не ниже 1/150 ключевой ставки Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Компенсация начисляется со дня, следующего за установленной датой выплаты, по день фактического расчёта включительно.

Налоговый кодекс не содержит отдельной нормы, которая освобождала бы эту компенсацию от НДФЛ или страховых взносов. В статье 217 НК РФ перечислены доходы, не облагаемые НДФЛ, и компенсации за задержку зарплаты в этом перечне нет. В статье 422 НК РФ и статье 20.2 Закона № 125-ФЗ перечислены выплаты, не облагаемые страховыми взносами, и такой компенсации там тоже нет. Поэтому контролирующие органы делают вывод: выплата в рамках трудовых отношений, значит, облагается.

Позиции: Минфин и суды

	Минфин России	Суды
НДФЛ	Облагать. Компенсация не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением трудовых обязанностей (письма Минфина от 21.08.2026 № 03-04-06/73852, от 28.12.2024 № 03-15-05/133188)	Часто не облагать. Ссылаются на пункт 3 статьи 217 НК РФ: компенсация — финансовая санкция для работодателя, а не доход работника (например, решение суда общей юрисдикции Омской области, апрель 2026)
Страховые взносы	Начислять. Выплата в рамках трудовых отношений, в закрытых перечнях не поименована (письма Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50079, от 06.03.2019 № 03-15-05/14477)	Позиция неоднородна. Встречаются решения, где суд обязывает начислить взносы (то же решение по Омской области), но есть и акты, освобождающие компенсацию от взносов
Риск	При проверке доначислят НДФЛ, взносы, пени и штраф	Налоговый агент может отстоять необложение, но потребуется судебный спор

Как действовать бухгалтеру

Определитесь с учётной политикой: облагать компенсацию НДФЛ и взносами или нет. Если облагаете — риска доначислений нет, но вы удерживаете налог с работника и платите взносы за свой счёт.
Если не облагаете — заручитесь письменными разъяснениями Минфина или судебной практикой в пользу работодателя. Помните: инспекция вправе не согласиться и доначислить.
При выплате компенсации по решению суда проверьте, выделена ли в решении сумма НДФЛ. Если нет, удержите налог при выплате текущих доходов или сообщите о невозможности удержания в срок до 25 февраля следующего года.
Отражайте компенсацию и взносы по соответствующим кодам КОСГУ и КВР (для казённых учреждений — 302.96, 401.20.296 или 109.XX.296).
Если задержка повторяется, устраните причину: составьте график выплат, проверьте сроки перечисления аванса и зарплаты. Компенсация — следствие, а не способ закрыть кассовый разрыв.

Частые вопросы

Облагается ли компенсация за задержку зарплаты НДФЛ?

Минфин считает, что да. В письме от 21.08.2026 № 03-04-06/73852 указано: компенсация не подпадает под освобождение пункта 3 статьи 217 НК РФ, поэтому с неё нужно удержать НДФЛ. Суды иногда принимают сторону работодателя, но это риск.

Начисляются ли страховые взносы на компенсацию за задержку зарплаты?

По мнению Минфина, да. Выплата производится в рамках трудовых отношений и не указана в перечне необлагаемых выплат статьи 422 НК РФ и статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ. Судебная практика противоречива.

Можно ли не облагать компенсацию, если она выплачена по решению суда?

Если суд в решении не разделил сумму компенсации и НДФЛ, налоговый агент не может удержать налог. Тогда он обязан сообщить в инспекцию о невозможности удержания. Это не освобождает от обязанности начислить взносы, если вы придерживаетесь позиции Минфина.

Что будет, если не удержать НДФЛ и не начислить взносы?

При проверке инспекция может доначислить НДФЛ, страховые взносы, пени и штраф. Если вы готовы отстаивать необложение в суде, запаситесь судебной практикой и письменными разъяснениями.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор с инспекцией дороже, чем профилактика

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Пока бухгалтерия разбирается с компенсациями и взносами, часть работы можно автоматизировать: ответы на типовые вопросы, подготовка документов, сверки. Я смотрю, на что уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»