Комиссия банка при УСН доходы: что учитывать в доходе

Коротко

При УСН с объектом «доходы» в налоговую базу попадает вся выручка по договору с покупателем, включая сумму, которую банк удержал как комиссию за эквайринг или расчётно-кассовое обслуживание. Расходы этот режим не учитывает, поэтому комиссия банка налог не уменьшает: 6 % или региональная ставка считаются с полной суммы, поступившей от покупателя вместе с удержанием.

Почему комиссия не уменьшает доход

Доход на УСН определяют кассовым методом: датой дохода считается день поступления денег на счёт или в кассу, а также день погашения долга другим способом. Когда покупатель платит картой, банк перечисляет вам сумму за вычетом своего вознаграждения, но обязательство покупателя закрыто полностью. Значит, в доход включают выручку до удержания банковской комиссии, а если продавец предъявляет покупателю НДС, сумму этого налога из дохода для УСН исключают.

УСН «доходы» устроен так, что расходы в расчёт налога не входят вовсе. Комиссия за эквайринг, за ведение счёта, за переводы и кассовое обслуживание — это расход, и на налог она не влияет ни в каком размере. Разница между ценой для покупателя и деньгами на счёте — ваши издержки, а не уменьшение налоговой базы.

Эквайринг при УСН «доходы»: какие суммы учитывать в доходах

Выписка по эквайрингу за день: в ней отдельно стоят сумма операций по картам и удержанное вознаграждение банка.
В доход ставьте сумму операций — до вычета комиссии.
В книгу учёта доходов и расходов вносите полную сумму выручки в день, когда банк зачислил деньги или закрыл расчёт по операции.
Комиссию банка в книге как расход не отражайте: при объекте «доходы» графа расходов не заполняется.
Возврат ошибочно удержанной комиссии сам по себе дохода не образует. Если банк перечисляет компенсацию расходов на комиссию СБП за счёт субсидии, её включают во внереализационные доходы.
Аванс от покупателя картой облагается в день поступления так же: полная сумма, без вычета комиссии.

Эквайринг при УСН «доходы минус расходы»

На объекте «доходы минус расходы» доход тоже берут в полной сумме, без уменьшения на комиссию. Зато саму комиссию можно поставить в расходы: она проходит как оплата услуг банка за расчётно-кассовое обслуживание и эквайринг. Расход признают после фактической оплаты — то есть в тот день, когда банк удержал своё вознаграждение.

Итог для налога один и тот же: в доходе полная цена, в расходах комиссия. При обычном расчёте по ставке 15 % комиссия уменьшает исчисленный налог на 15 % своей суммы, при объекте «доходы» — не снижает вовсе. Поэтому выбор объекта стоит проверять на своих оборотах и доле комиссии в выручке.

Комиссия банка на двух объектах УСН

	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»
Доход по продаже картой	Полная цена по договору	Полная цена по договору
Комиссия за эквайринг	В расходы не идёт	Идёт в расходы после оплаты
Комиссия за ведение счёта и переводы	В расходы не идёт	Идёт в расходы после оплаты
Что видно в книге учёта	Только доход	Доход и расход отдельными строками
Влияние комиссии на налог	Нет	Уменьшает базу на сумму комиссии

Частые вопросы

Банк удержал комиссию из платежа покупателя. Какую сумму ставить в доход?

Полную стоимость товара, работы или услуги по договору с покупателем. Удержание — это способ расчёта с банком, а не скидка покупателю, поэтому доход не уменьшается.

Можно ли при УСН «доходы» уменьшить налог на комиссию эквайринга?

Нет. Этот объект не предусматривает учёта расходов, и комиссия банка в их числе. Налог считают со всей выручки по ставке региона.

Как отразить возврат комиссии от банка?

Сначала определите основание платежа. Возврат ошибочно удержанных собственных денег дохода не образует, а компенсацию расходов на комиссию СБП за счёт субсидии включают во внереализационные доходы.

В какой день ставить выручку по картам в книгу учёта?

В день, когда деньги поступили на счёт или расчёт по операции закрыт. При эквайринге это дата зачисления от банка, а не дата покупки покупателем.

Учитывается ли комиссия за расчётно-кассовое обслуживание в расходах на УСН «доходы минус расходы»?

Да, услуги банка за расчётно-кассовое обслуживание и эквайринг входят в перечень расходов и признаются после оплаты.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Комиссия съедает маржу, а общая выручка этого не показывает

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Комиссия банка, эквайринга и площадок прячется в общих расходах, и по выручке не видно, какая позиция работает в минус. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов, комиссий и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост увеличивал убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»