Комиссия банка входит в расходы при УСН доходы минус расходы в 2026 году

Коротко

Да, комиссия банка входит в расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы». Основание — подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса: расходы на услуги кредитных организаций. Затрату принимают после того, как деньги списали со счёта, и подтверждают банковской выпиской или ордером. С 2026 года перечень расходов на УСН открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 разрешает учитывать иные обоснованные затраты по правилам главы 25 Налогового кодекса, поэтому спорные банковские комиссии перестали быть тупиком.

Какие комиссии банка попадают в расходы

Статья 346.16 отсылает к статье 264 Налогового кодекса: расходы на оплату услуг банков относят к прочим. Ведомство ориентирует на перечень банковских операций из статьи 5 Закона от 02.12.1990 № 395-1: открытие и ведение счёта, переводы по поручению клиента, инкассация, кассовое обслуживание, купля-продажа валюты.

На практике это комиссия за расчётно-кассовое обслуживание, за систему «Банк-клиент», за перевод зарплаты сотрудникам, за покупку чековой книжки, за функции агента валютного контроля по внешнеторговым контрактам. Плата за кредитный лимит тоже учитывается: в твёрдой сумме — как услуга банка, в процентах от кредита — как проценты по долговому обязательству.

Комиссию за досрочное погашение кредита с 2026 года принимают как иной обоснованный расход по подпункту 45 пункта 1 статьи 346.16: раньше её в закрытом перечне не было.

Как подтвердить и когда списать

Основание — договор с банком и тарифы, где прописана комиссия.
Подтверждение — выписка по счёту, банковский ордер, мемориальный ордер на списание.
Момент признания — дата списания денег со счёта: на УСН расход берут после оплаты (пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса).
Запись в КУДиР — отдельной строкой по каждому списанию, в хронологическом порядке, с реквизитами банковского документа.
Назначение платежа в выписке должно прямо называть комиссию: «комиссия за расчётно-кассовое обслуживание», «комиссия за перевод заработной платы». Размытое «прочие услуги» усложняет подтверждение.

Эквайринг: доход полностью, комиссия отдельно

При продаже через терминал покупатель платит полную сумму, и в доход при УСН идёт вся сумма по чеку кассы — комиссию эквайринга из неё не вычитают. Это правило подтверждает ФНС: банк передаёт в налоговую полную сумму платежа, потому что не всегда может автоматически выделить своё вознаграждение.

Комиссия эквайринга при этом остаётся расходом: её принимают на дату списания. Если банк разметил операцию как расход, она попадает в учёт автоматически; если нет — статус операции меняют в личном кабинете банка вручную.

При объекте «доходы» комиссию банка в расходы не включают. Исчисленный налог можно уменьшить на страховые взносы и другие суммы, предусмотренные НК, например на некоторые пособия за счёт работодателя.

Что учитывают и что нет

Комиссия	В расходах	Основание
Расчётно-кассовое обслуживание, ведение счёта	Да	подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК
Перевод зарплаты сотрудникам	Да	подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 05.12.2017 № 03-11-11/80622
Эквайринг	Да, отдельно от дохода	подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК
Плата за кредитный лимит в твёрдой сумме	Да	подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК
Плата за кредитный лимит в процентах от кредита	Да, как проценты	подп. 2 п. 1 ст. 265 НК
Досрочное погашение кредита	Да с 2026 года	подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК
Изготовление банковских карт	Возможно, если расход обоснован и подтверждён	письмо Минфина от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124

Частые вопросы

Комиссия банка при УСН «доходы минус расходы» входит ли в расходы, если банк не выдал отдельный документ?

Да, если списание видно в выписке и назначение платежа называет комиссию. Выписка и банковский ордер — достаточное подтверждение: отдельный счёт на комиссию банк обычно не выставляет.

Можно ли учесть комиссию, которую банк удержал из перевода покупателя?

Да. В доход идёт вся сумма, которую заплатил покупатель, а удержанную комиссию принимают в расходы на дату списания. Чек кассы пробивают на полную сумму, не уменьшая её на комиссию.

Когда списывать комиссию в КУДиР?

На дату списания денег со счёта. На УСН расход признают после фактической оплаты, поэтому дата банковской операции и дата записи в книге совпадают.

Учитывается ли комиссия за изготовление банковских карт?

Возможно. С 2026 года перечень расходов открыт: затраты на карты можно учитывать при соблюдении правил главы 25 НК, если их связь с деятельностью обоснована и расходы документально подтверждены.

Что делать, если банк списал комиссию, но в выписке она не выделена?

Изменить статус операции на «расход» в личном кабинете банка или запросить у банка расшифровку удержаний. Без разметки комиссия останется в доходе и в расходы не попадёт.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Комиссии съедают маржу незаметно

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Банковские комиссии, эквайринг, логистика и реклама растворяются в общей выручке, и по отчёту не видно, какая позиция кормит бизнес, а какая работает в убыток. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов, включая комиссии банка и налоги.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте и смене каналов. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»