Какой период может быть охвачен налоговой проверкой

Коротко

Выездная налоговая проверка охватывает три календарных года, непосредственно предшествующих году, в котором вынесено решение о её проведении. С 1 января 2026 года в статью 89 Налогового кодекса добавлено: проверить можно и налоговые периоды того же года, в котором принято решение, если к этой дате они уже завершились. Камеральная проверка привязана не к годам, а к конкретной декларации: проверяют тот период, за который она подана.

Что значит «период, охваченный проверкой»

Решение о выездной проверке — это документ, в котором инспекция называет налоги и периоды, которые собирается проверить. Дальше выйти за эти рамки она не может: если в решении стоит налог на прибыль за 2023–2025 годы, проверять добавленную стоимость за те же годы в рамках этой проверки нельзя.

Отдельно считают глубину: три года перед годом решения. Решение вынесено в 2026 году — под проверку попадают 2023, 2024 и 2025 годы. Решение вынесено в 2027-м — 2024, 2025 и 2026 годы.

С 1 января 2026 года действует поправка в абзац второй пункта 4 статьи 89 Налогового кодекса, внесённая законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ: к трём прошлым годам добавляются налоговые периоды года, в котором вынесено решение, завершившиеся до этой даты. Практика таких проверок у инспекций была и раньше, теперь правило записано в кодексе.

Что попадает в текущий год, а что нет

Текущим годом проверяют налоги с коротким налоговым периодом — кварталом или месяцем: НДС, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, налог на игорный бизнес, торговый сбор, налог при автоматизированной упрощённой системе, налог на профессиональный доход.
Условие одно: период должен закончиться до даты решения. Решение вынесено в июле 2026 года — под проверку попадают первый и второй кварталы 2026-го по НДС, но не третий.
Налог на прибыль и НДФЛ в этот перечень не входят: их налоговый период — год, и незавершённый год проверить нельзя. По ним действуют три предыдущих года.
Уточнённая декларация расширяет рамки: если налогоплательщик подал её за период, который в решение не попал, инспекция вправе провести выездную проверку по этому налогу и за этот период.

Сколько лет можно проверять и сколько раз

Глубина в три года — общее правило. Выездная проверка по одному налогу за один период проводится один раз; повторно за тот же период инспекция приходит по решению вышестоящего налогового органа — например, когда проверку проводит он сам, — а при уточнённой декларации с уменьшением налога повторную проверку может назначить и ранее проверявшая инспекция по решению своего руководителя или заместителя.

У инспекции есть и ограничение по числу проверок: в отношении одного налогоплательщика за календарный год проводят не более двух выездных проверок, сверх этого — по решению руководителя Федеральной налоговой службы. Ограничение распространяется и на организации.

Камеральная проверка не ограничена тремя годами: она идёт по поданной декларации, и её предмет — данные этой декларации. Срок камеральной проверки по общему правилу — три месяца со дня подачи, по НДС — два месяца с возможностью продления до трёх.

Присутствовать при выездной налоговой проверке

Проверяемый вправе присутствовать при проведении выездной проверки, то есть при осмотре помещений и территорий, выемке документов и предметов, опросе. Право закреплено в статье 21 Налогового кодекса, порядок осмотра и выемки — в статьях 92 и 94.

Присутствие — это не пассивное наблюдение. На осмотре фиксируют, что именно осмотрели, какие помещения и вещи попали в протокол, кто участвовал. Протокол подписывают все присутствующие, и замечания к нему попадают в материалы проверки.

Документы инспекция вправе истребовать у проверяемого, а также у его контрагентов. Требование исполняют в срок, указанный в нём; при расхождениях по декларации пояснения подают в течение пяти рабочих дней. Копии документов, которые инспекция получает при осмотре и выемке, остаются у налогоплательщика.

Частые вопросы

Можно ли проверить год, который ещё не закончился?

По налогам с квартальным или месячным периодом — да, но только завершившиеся периоды этого года и если решение о проверке вынесено после их окончания. По налогу на прибыль и НДФЛ незавершённый год не проверяют: их период — календарный год.

Что будет, если подать уточнённую декларацию за старый год?

По этому налогу и за этот период возможна выездная проверка даже тогда, когда три года уже прошли: уточнёнка возвращает период в поле зрения инспекции. Поэтому к уточнению за давний год стоит готовить подтверждающие документы заранее.

Могут ли прийти повторно за тот же период?

По общему правилу нет. Повторную проверку может провести вышестоящий налоговый орган для контроля прежней проверки, а при уточнённой декларации с уменьшением налога — также ранее проверявшая инспекция по решению своего руководителя или заместителя.

Сколько длится сама проверка?

Общий срок — два месяца со дня решения, он продлевается до четырёх месяцев, а в отдельных случаях до шести. Течение срока приостанавливают, например когда инспекция запрашивает документы у иностранных контрагентов.

Обязан ли директор быть на осмотре?

Обязанности присутствовать лично нет, но проверяемый вправе участвовать. Практичнее, когда на осмотре есть человек, знающий помещения и документы: он видит, что попало в протокол, и сразу вносит замечания.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Проверка начинается с цифр, а не с требования

Соберу картину бизнеса, по которой видно, где тонко

Перед проверкой собственнику нужно понимать, что показывают отчёты и откуда берутся расхождения. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель роста.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»