Какие затраты не включаются в себестоимость продукции
Коротко
Себестоимость продукции — это выраженные в деньгах затраты на её производство и продажу. Не все расходы бизнеса попадают в себестоимость: часть из них относится к внепроизводственным, финансовым или капитальным затратам. Включение таких расходов в себестоимость искажает цену, прибыль и налоговую базу.
Что такое себестоимость и почему важно правильно её считать
Себестоимость показывает, во сколько бизнесу обходится производство и продажа единицы продукции. В неё включают прямые затраты: сырьё и материалы, заработную плату производственных рабочих, страховые взносы, амортизацию производственного оборудования, топливо и энергию на технологические цели, расходы на упаковку и доставку продукции покупателям.
Если в себестоимость попадают расходы, которые к производству не относятся, цена продукции оказывается завышенной, а прибыль — заниженной. Это мешает принимать решения: отказываться от убыточных товаров, повышать цены или запускать новые. Кроме того, искажается налоговая база по налогу на прибыль, если расходы неверно классифицированы.
Виды затрат, не включаемых в себестоимость продукции
- Расходы на содержание объектов социальной сферы: детских садов, санаториев, домов культуры, спортивных сооружений, если они не используются в производстве.
- Затраты на непроизводственные нужды: оплата отдыха сотрудников, путёвки, экскурсии, подарки, не связанные с производственными результатами.
- Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение договоров, а также суммы возмещения убытков контрагентам.
- Проценты по кредитам и займам, если они не связаны с приобретением производственных запасов или оборудования (например, проценты по займам на социальные проекты).
- Расходы на благотворительность и спонсорство.
- Представительские расходы сверх установленных норм (например, расходы на официальные приёмы, не связанные с производственной деятельностью).
- Расходы на приобретение объектов основных средств и нематериальных активов — это капитальные вложения, а не себестоимость. Они переносятся на себестоимость через амортизацию.
- Расходы на НИОКР, не давшие положительного результата и не используемые в производстве.
- Потери от брака сверх установленных норм, недостачи и порча ценностей при отсутствии виновных лиц (включаются в состав внереализационных расходов).
- Расходы на оплату услуг банков, не связанных с производственной деятельностью (например, комиссия за ведение счёта, если она не относится к производственным операциям).
Что включается в себестоимость, а что нет
| Вид затрат | Включается в себестоимость | Не включается в себестоимость |
|---|---|---|
| Сырьё и материалы для производства | Да | — |
| Зарплата производственных рабочих | Да | — |
| Амортизация производственного оборудования | Да | — |
| Расходы на содержание детского сада на балансе | — | Да |
| Штрафы за нарушение договоров | — | Да |
| Проценты по кредиту на покупку станка | Да (через амортизацию или напрямую) | — |
| Проценты по кредиту на строительство базы отдыха | — | Да |
| Покупка нового оборудования | — | Да (капитальные вложения) |
| Представительские расходы в пределах норм | Да | — |
| Представительские расходы сверх норм | — | Да |
Как классифицировать затраты на практике
Чтобы понять, включать расход в себестоимость или нет, задайте два вопроса: связан ли он с производством и продажей продукции и является ли он текущим (а не капитальным). Если расход связан с производством, но относится к будущим периодам (например, покупка оборудования), он не включается в себестоимость напрямую, а переносится через амортизацию.
В бухгалтерском учёте перечень затрат, включаемых в себестоимость, определяется Положением по бухгалтерскому учёту (ПБУ) и отраслевыми методиками. В налоговом учёте расходы делятся на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ). Прямые расходы (материальные, оплата труда производственного персонала, амортизация) относятся к себестоимости продукции, косвенные (например, аренда офиса, зарплата управленческого персонала) списываются в текущем периоде и не включаются в себестоимость конкретной продукции.
Если у вас несколько видов продукции, важно правильно распределять косвенные расходы. Обычно их распределяют пропорционально выручке, заработной плате производственных рабочих или материальным затратам. Выбор базы распределения закрепляют в учётной политике.
Частые вопросы
Можно ли включать в себестоимость расходы на рекламу?
Рекламные расходы учитывают как расходы на продажу. Для налога на прибыль часть видов рекламы признают без лимита, а расходы на призы и некоторые другие виды рекламы — в пределах 1 % выручки, при соблюдении условий НК РФ. Сверхнормативные расходы не уменьшают налоговую базу и не включаются в себестоимость.
Амортизация автомобиля директора — это себестоимость?
Если автомобиль используется для производственных целей (поездки к клиентам, доставка товаров), амортизация включается в себестоимость. Если автомобиль используется только для личных нужд директора, амортизация не включается в себестоимость и не уменьшает налог на прибыль.
Как быть с расходами на обучение сотрудников?
Расходы на обучение сотрудников учитывают для налога на прибыль при соблюдении условий статьи 264 НК РФ и при наличии подтверждающих документов. Для производственной себестоимости значение имеет связь обучения с производством и правила учёта затрат. Расходы на обучение, не связанное с производством (например, курсы иностранного языка для менеджера по продажам, если это не требуется для работы), не включаются.
Включаются ли в себестоимость потери от брака?
Потери от брака включаются в себестоимость в пределах норм, установленных технологическим процессом. Сверхнормативные потери относятся на виновных лиц или на внереализационные расходы.
Можно ли включать в себестоимость расходы на содержание офиса?
Расходы на содержание офиса (аренда, коммунальные платежи, зарплата офисных сотрудников) относятся к косвенным расходам и не включаются в себестоимость конкретной продукции. Они списываются как текущие расходы периода.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Правильная себестоимость — основа прибыли
Рассчитаю юнит-экономику и покажу, где теряется маржа
Если вы не уверены, какие затраты включать в себестоимость, а какие нет, это приводит к неверным решениям. Я строю финансовую модель, в которой каждый товар, клиент и канал показывает реальную прибыль после всех расходов.
Вы увидите, какие продукты приносят деньги, а какие — убыток, и сможете принимать решения на основе цифр, а не интуиции.