Какие налоги заменяет ЕНВД

Коротко

ЕНВД — единый налог на вменённый доход — заменял для видов деятельности, переведённых на этот режим, три налога: НДС, налог на прибыль организаций или НДФЛ предпринимателя и налог на имущество с той недвижимости, которая использовалась во вменённой деятельности. Ставка единого налога на вменённый доход — 15 % вменённого дохода. С 2021 года глава 26.3 Налогового кодекса не действует: режим отменён, и вопрос о его налогах сейчас нужен для разбора старых периодов и для выбора действующего режима.

Что именно заменял единый налог

По пункту 4 статьи 346.26 Налогового кодекса организации, переведённые на ЕНВД по конкретному виду деятельности, не платили по нему налог на прибыль, НДС и налог на имущество организаций. Предприниматели вместо налога на прибыль и НДФЛ с доходов от вменённой деятельности платили единый налог, а НДС и налог на имущество с используемых в ней объектов не платили.

Замена действовала только внутри вменённого вида деятельности. Если организация или предприниматель совмещали ЕНВД с другим режимом, по остальным операциям налоги считались по общим правилам или по правилам второго режима, и учёт вёлся раздельно.

Что ЕНВД не заменял

НДС при ввозе товаров в Россию, НДС как налоговый агент и НДС по операциям, которые ведутся по статье 174.1 Налогового кодекса.
Налог на прибыль и НДФЛ, удержанные как налоговым агентом, — с зарплаты работников и других выплат физлицам.
Страховые взносы за работников.
Налог на имущество с объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости по статье 378.2 Налогового кодекса.
Транспортный, земельный налог и другие налоги, если у бизнеса были соответствующие объекты или операции.

Ставка единого налога на вменённый доход

Общая ставка налога составляла 15 % вменённого дохода за квартал; для отдельных категорий и видов деятельности местные власти и власти городов федерального значения могли устанавливать ставку от 7,5 до 15 %. Налоговой базой был не фактический доход, а вменённый: базовая доходность по виду деятельности из статьи 346.29 Налогового кодекса, умноженная на физический показатель (площадь, число работников, торговое место), на коэффициенты К1 и К2 и на число месяцев квартала.

К1 — общий для всей страны коэффициент-дефлятор, его устанавливало Минэкономразвития на календарный год. К2 задавали местные власти: он учитывал особенности ведения деятельности на конкретной территории. Решения по К2 принимали представительные органы муниципальных районов и городских округов.

Налог платили раз в квартал: за первый — до 25 апреля, за второй — до 25 июля, за третий — до 25 октября, за четвёртый — до 25 января следующего года. Декларацию сдавали по итогам квартала.

ЕНВД и действующие режимы

	ЕНВД (до 2021 года)	УСН	Патент
Что заменяет	НДС, налог на прибыль или НДФЛ, налог на имущество с объектов вменённой деятельности	Налог на прибыль или НДФЛ и налог на имущество с предусмотренными НК исключениями; по НДС действует освобождение при соблюдении условий, включая лимит дохода	НДС, налог на прибыль или НДФЛ, налог на имущество с объектов, используемых в патентной деятельности
От чего считается	Вменённый доход: базовая доходность × физический показатель × К1 × К2	Фактические доходы или разница доходов и расходов	Потенциальный годовой доход по закону субъекта
Ставка	Обычно 15 %; для отдельных категорий и видов деятельности — от 7,5 до 15 % по местному закону	6 % с доходов или 15 % с разницы, регионы могут снижать	6 % потенциального дохода
Кто выбирает	Вид деятельности определяли местные власти, переход был добровольным с 2013 года	Организации и ИП в пределах лимитов главы 26.2	Только ИП в пределах лимита доходов

Частые вопросы

ЕНВД ещё действует?

Нет. Глава 26.3 Налогового кодекса, где был единый налог на вменённый доход, с 2021 года не применяется. Организации и предприниматели, которые работали на ЕНВД, перешли на УСН, патент, общий режим или налог на профессиональный доход, если подходили под его условия.

Можно ли вернуться на ЕНВД?

Нет, режима больше нет. Вместо него выбирают действующий: для небольшого бизнеса чаще всего УСН, для отдельных видов услуг у предпринимателя — патент.

Нужно ли сдавать декларацию по ЕНВД за прошлые годы?

Если период закрыт и налог уплачен, отчётность за него уже не подаётся. Декларацию подают, когда налоговая инспекция запросила документы по конкретному периоду или когда бизнес сам уточняет ранее сданную декларацию.

Что было выгоднее — ЕНВД или УСН?

Зависит от соотношения вменённого и фактического дохода. ЕНВД не рос вместе с выручкой, поэтому при высокой выручке и небольшом физическом показателе он оказывался дешевле. При слабой загрузке точка, наоборот, была у УСН с доходов: налог считался с фактически полученного.

Освобождал ли ЕНВД от страховых взносов?

Нет. Взносы за работников платили в обычном порядке, а предприниматель платил фиксированные взносы за себя. При этом сумму единого налога можно было уменьшить на уплаченные взносы в пределах правил статьи 346.32 Налогового кодекса.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Выбрать режим — это расчёт, а не вкус

Посчитаю, какой режим оставит бизнесу больше денег

После отмены ЕНВД выбор между УСН, патентом и общим режимом решается цифрами: структурой расходов, долей НДС в цене, числом работников и предельным доходом.

Я считаю юнит-экономику каждого направления и канала и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима и ставки. Это для собственников, которым нужен ответ в рублях, а не перечень статей кодекса.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»