Какие налоги платит ООО на УСН

Компания на УСН не платит налог на прибыль и налог на имущество организаций. Исключения: налог на прибыль с дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также налог на имущество по объектам, база для которых — кадастровая стоимость (пункт 2 статьи 346.11 НК РФ).

Вместо этих налогов ООО перечисляет единый налог по упрощённой системе. При объекте «доходы» ставка 6 %, при «доходы минус расходы» — 15 %. Закон субъекта РФ может снизить ставку до 1 % и до 5 % соответственно (статьи 346.20, 346.14 НК РФ).

По итогам каждого квартала ООО перечисляет авансовый платёж: за первый квартал — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за девять месяцев — до 28 октября. Налог за год — до 28 марта следующего года (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ).

На объекте «доходы минус расходы» бухгалтер считает две суммы: налог по ставке 15 % с разницы и минимальный налог 1 % со всех доходов. Платится большая из них. Минимальный налог платят даже при убытке (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ).

Если компания не ведёт деятельность и не получает доходов, единый налог платить не нужно, но декларацию по УСН подавать придётся.

До 2025 года упрощенцы не платили НДС. Сейчас освобождение действует при доходе за прошлый год не более 20 млн ₽ — на 2025–2028 годы (пункт 1 статьи 145 НК РФ в редакции 228-ФЗ). Если доход в текущем году превысит 20 млн ₽, НДС нужно платить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

При превышении порога компания выбирает: общие ставки 22 %, 10 % или 0 % с правом вычета входного НДС либо специальные 5 % и 7 % без вычетов. Ставка 5 % действует при доходе от 20 до 250 млн ₽ за 2025 год, но не более 272,5 млн ₽ в 2026 году. Ставка 7 % — с месяца, следующего за превышением 272,5 млн ₽, до 490,5 млн ₽.

НДС при ввозе товаров платят все, независимо от дохода. Также НДС платят налоговые агенты, например при аренде государственного имущества (статья 161 НК РФ).

С зарплаты сотрудников ООО удерживает НДФЛ: 13 % с годового дохода до 2,4 млн ₽, 15 % с превышения до 5 млн ₽, 18 % до 20 млн ₽, 20 % до 50 млн ₽ и 22 % свыше. Ставка применяется к превышению, а не ко всей сумме (статья 224 НК РФ).

Страховые взносы платит работодатель за свой счёт: общий тариф — 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ в 2026 году и 15,1 % сверх неё. Для МСП, отвечающих условиям льготы, применяют 15 %, а для соответствующих условий обрабатывающих МСП — 7,6 % с части месячной выплаты работнику сверх 1,5 МРОТ. Тариф на часть до этого порога зависит также от достижения предельной базы.

Взносы на травматизм — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска. Предельной базы для них нет.

На общей системе налогообложения ООО платит налог на прибыль по ставке 25 % (с 2025 года). Это налог с разницы между доходами и расходами, а не с выручки. На УСН этот налог заменён единым налогом, поэтому у упрощенца налога на прибыль нет.

Общий режим налогообложения для ООО, то есть общая система налогообложения, включает налог на прибыль, НДС по ставкам 22 %, 10 % или 0 %, налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги при наличии объектов, а также НДФЛ и страховые взносы с зарплаты сотрудников.

Подоходный налог для юридических лиц в российском законодательстве не существует: подоходным называют НДФЛ, который платят физические лица и индивидуальные предприниматели. Организации платят налог на прибыль, а с доходов работников удерживают НДФЛ как налоговый агент.