Какие налоги платит банк

Коротко

Банк платит те же налоги, что и любая коммерческая организация: налог на прибыль, НДС по облагаемым операциям, налог на имущество, земельный и транспортный налоги, страховые взносы с выплат работникам. Главное отличие — в НДС: большинство банковских операций освобождено от налога, а облагаются комиссии за расчётно-кассовое обслуживание и другие услуги, не входящие в льготный перечень статьи 149 Налогового кодекса.

Налог на прибыль: основная нагрузка

Банк — обычная коммерческая организация, поэтому прибыль от своей деятельности облагает налогом на прибыль. С 2025 года общая ставка — 25 %: 8 % зачисляют в федеральный бюджет, 17 % — в региональный (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса).

Налог платят с разницы между доходами и расходами. У банка доходы — проценты по кредитам и вложениям, комиссии за расчётные операции, доходы от операций с валютой и ценными бумагами. Расходы — проценты по вкладам, аренда, зарплаты, амортизация, резервы на возможные потери по ссудам. Правила учёта этих доходов и расходов для банков прописаны в главе 25 Налогового кодекса и в отраслевых разъяснениях Банка России, но сама ставка и порядок уплаты общие для всех.

Авансовые платежи банк перечисляет в обычном порядке: ежемесячно или ежеквартально в зависимости от выбранного способа. Декларацию по налогу на прибыль подают по итогам отчётных и налогового периодов.

НДС: что облагается, а что нет

Большинство банковских операций освобождено от НДС. В статье 149 Налогового кодекса перечислены операции, которые не облагаются: привлечение денежных средств во вклады, размещение средств от своего имени и за свой счёт, открытие и ведение банковских счетов, осуществление расчётов, кассовое обслуживание, операции с валютой и ценными бумагами и другие. Инкассация в освобождение для банковских операций не входит.

С 2026 года обычные ставки НДС — 22 % и 10 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса). Если банк оказывает услугу, которая не попадает в освобождённый перечень, он начисляет НДС по этим ставкам. Например, плата за консультационные услуги, за аренду сейфовых ячеек (если она не относится к банковским операциям), за информационные рассылки. По каждой такой услуге банк выставляет счёт-фактуру и платит налог.

По освобождённым операциям банк НДС не начисляет, но и входной налог по покупкам, которые относятся к этим операциям, к вычету не принимает, а включает в стоимость. Для покупок, которые используются и в облагаемых, и в освобождённых операциях, банк ведёт раздельный учёт и распределяет входной НДС.

Какие ещё налоги платит банк

Налог на имущество организаций — с недвижимости на балансе (офисы, здания) по ставке, установленной региональным законом, но не выше 2,2 %, если объект облагается по среднегодовой стоимости. По отдельным объектам база — кадастровая стоимость.
Земельный налог — с участков, которые принадлежат банку, по ставкам, установленным местными властями.
Транспортный налог — с автомобилей и другой техники на балансе.
Страховые взносы — с зарплат и иных выплат работникам. В 2026 году единый тариф — 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё, плюс взносы на травматизм по тарифу от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса риска.
НДФЛ — банк как налоговый агент удерживает с доходов работников, но это не его налог, а налог сотрудников.

Налоговые особенности для банков

Банки не применяют специальные налоговые режимы: УСН, патент, НПД. Они всегда на общей системе налогообложения. Это прямо следует из ограничений для этих режимов: например, на УСН не могут перейти банки (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса).

Банк ведёт налоговый учёт доходов и расходов по правилам главы 25 Налогового кодекса, но с учётом банковской специфики. Например, резервы на возможные потери по ссудам учитывают в расходах в порядке, установленном статьёй 292 Налогового кодекса. Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами считают отдельно.

Банк платит налог на прибыль и авансовые платежи через единый налоговый счёт, как и все организации с 2023 года. С 01.04.2026 в платёжном поручении на ЕНП в поле ОКТМО указывают 0 (приказ Минфина № 58н).

Частые вопросы

Платит ли банк НДС с процентов по кредитам?

Нет. Проценты по кредитам и займам относятся к банковским операциям, освобождённым от НДС по статье 149 Налогового кодекса. НДС с процентов банк не начисляет.

Облагается ли НДС комиссия за расчётно-кассовое обслуживание?

Как правило, нет, если услуга входит в перечень освобождённых банковских операций: открытие и ведение счетов, расчёты, кассовое обслуживание. Но если банк оказывает дополнительную услугу, не поименованную в статье 149, она может облагаться НДС по ставке 22 %.

Платит ли банк налог на прибыль с доходов по государственным ценным бумагам?

Да, но по некоторым видам ценных бумаг действуют особые ставки или освобождения. Например, доходы по государственным облигациям могут облагаться по ставке 15 % или 0 % в зависимости от условий выпуска. Точный порядок смотрите в статье 284 Налогового кодекса.

Может ли банк применять УСН?

Нет. Банки прямо исключены из числа возможных плательщиков УСН (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса). Они всегда платят налог на прибыль по общей ставке.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги банка — часть вашей финансовой модели

Посчитаю, как налоги и комиссии банка влияют на ваши деньги

Когда вы берёте кредит или держите расчётный счёт в банке, его налоги и комиссии уже заложены в ставку и тарифы. Я строю юнит-экономику и финансовую модель, где видно, сколько вы платите банку сверх тела долга и как это отражается на вашей прибыли.

Считаю каждый продукт, канал и клиента после всех расходов, включая банковские комиссии и проценты. Вы получаете точку безубыточности и модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»