Как в договоре прописать НДС

Коротко

Условие о НДС в договоре фиксирует, входит налог в цену или начисляется сверху, по какой ставке и на каком основании продавец его не платит. От формулировки зависит, кто заплатит налог — продавец из своей выручки или покупатель сверх цены. С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), на УСН возможны спецставки 5 или 7 %.

Что значит договор с НДС

Продавец дополнительно к цене товаров, работ или услуг предъявляет покупателю НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). В договоре это выглядит как отдельная строка или оговорка: «в том числе НДС 22 %» либо «плюс НДС 22 % сверху».

Договор с НДС — не отдельный вид сделки, а условие о цене. Если в тексте написано «цена 120 000 руб., в том числе НДС 22 %», налог уже сидит внутри суммы, и продавец получит на руки 120 000 минус налог. Если написано «120 000 руб. плюс НДС 22 %», покупатель заплатит 146 400 руб., а начисленный продавцом НДС составит 26 400 руб. Сумма к уплате в бюджет зависит в том числе от вычетов.

Что указать в договоре, чтобы не было споров

Цену: входит НДС в сумму или начисляется сверху. Формулировки «в том числе НДС», «включая НДС», «с учётом НДС» значат одно — налог внутри цены.
Ставку: 22 %, 10 %, 0 % или спецставку 5/7 % на УСН. Ставка — обязательный элемент налогообложения, произвольно её не выбирают (ст. 164 НК РФ).
Ссылку на норму: пункт и статью Налогового кодекса, по которой применяется ставка или освобождение.
Момент, с которого действует условие, — особенно в дополнительном соглашении к действующему договору.
Порядок действий, если продавец потеряет право на освобождение или спецставку: кто доплачивает разницу и в какой срок.

Формулировки и что они значат на практике

Формулировка	Что означает	Кто платит налог
«Цена 120 000 руб., в том числе НДС 22 %»	Налог внутри цены, покупатель больше ничего не доплачивает	Продавец из полученной суммы
«Цена 120 000 руб. плюс НДС 22 %»	Налог начисляется сверху, итог — 146 400 руб.	Покупатель сверх цены
«Без НДС»	Продавец освобождён от налога: доход в пределах лимита на УСН или освобождение по ст. 145 НК РФ	Никто, пока действует освобождение
«НДС не облагается»	Конкретная операция освобождена по ст. 149 НК РФ, нужна ссылка на основание	Никто по этой операции

Без НДС или НДС не облагается: как правильно

«Без НДС» пишут те, кто освобождён от налога как налогоплательщик: компании и ИП на УСН с доходом в пределах лимита или получившие освобождение по статье 145 НК РФ. «НДС не облагается» — про конкретную операцию из статьи 149 НК РФ: медицинские, образовательные, банковские услуги, аренда жилья. Во втором случае в договоре нужна ссылка на подпункт и пункт статьи 149, иначе возможны претензии налоговой.

Обе формулировки не взаимозаменяемы. Если продавец на УСН потеряет право на освобождение, договор с пометкой «без НДС» придётся пересматривать: налог нужно будет предъявить покупателю. Договор с «НДС не облагается» по статье 149 НК РФ от потери освобождения на УСН не зависит — там другое основание.

Ставка НДС в договоре с 2026 года

С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Пониженная 10 % действует для продовольствия, детских и медицинских товаров, книг и периодики по перечням п. 2 ст. 164 НК РФ. Экспорт и операции пп. 1–22 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по 0 %.

На УСН с 2026 года возможны спецставки 5 или 7 % без права вычета входного НДС. Ставку 5 % применяют, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн руб., 7 % — с месяца, следующего за превышением 272,5 млн, до 490,5 млн руб. С месяца, когда доход перевалил 490,5 млн руб., — общая ставка и утрата УСН. Если выбрали спецставку, в договоре пишут именно её: «в том числе НДС 5 %».

Если ставка изменилась, а договор старый

Менять договор из-за смены ставки НДС не обязательно: налоговая ставка — обязательный элемент налогообложения, и к отгрузкам с 1 января 2026 года применяется 22 % независимо от того, что написано в договоре (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в договоре цена определена с учётом НДС по старой ставке, продавец обязан предъявить налог по новой ставке. Когда покупатель не соглашается доплатить, считают, что цена уже включает НДС, и выделяют налог по расчётной ставке 22/122.

Дополнительное соглашение нужно не для налоговой, а для финансовой определённости: оно фиксирует, кто принимает на себя разницу. В нём указывают новую ставку, момент вступления в силу и порядок расчётов. Инициировать пересмотр может и продавец, и покупатель.

Частые вопросы

Как правильно написать в договоре: «без НДС» или «НДС не облагается»?

Зависит от основания. Если продавец освобождён как налогоплательщик (УСН в пределах лимита, ст. 145 НК РФ) — «без НДС». Если освобождена конкретная операция по ст. 149 НК РФ — «НДС не облагается» со ссылкой на подпункт и пункт статьи.

Нужно ли выделять НДС отдельной строкой?

Да, это помогает избежать споров. Из формулировки должно быть ясно, входит налог в цену или начисляется сверху, какая ставка применяется и есть ли освобождение.

Что будет, если в договоре старая ставка 20 %, а отгрузка в 2026 году?

Продавец обязан предъявить НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если покупатель отказывается доплатить, цена считается включающей НДС, налог выделяют по расчётной ставке 22/122. Допсоглашение стороны вправе заключить, но не обязаны.

Можно ли написать «НДС не облагается» без ссылки на статью?

Нет, это риск претензий. Для освобождения по ст. 149 НК РФ нужна ссылка на конкретное основание. Для освобождения по ст. 145 НК РФ или УСН пишут «без НДС».

Как прописать НДС на УСН с 2026 года?

На УСН можно указать общую ставку НДС или, при соблюдении условий, специальную 5 или 7 % и пометку «в том числе» или «сверху». При превышении порога ставки 5 % ставка 7 % в общем случае применяется с первого числа следующего месяца. При превышении 490,5 млн руб. право на УСН и спецставку утрачивается с первого числа месяца превышения.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Договор без ошибок в налогах

Соберу ИИ-агента, который проверит договоры на условие о НДС

Пока вы читаете договоры глазами, агент может сверять формулировки о цене и НДС с вашим шаблоном, находить расхождения и складывать отчёт в CRM.

Соберу агента под одну задачу: проверка договоров, заявок или документов. Подключу к вашей CRM, 1С и почте, проверю на сотне настоящих случаев из вашей работы.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»