ИП с НДС: когда предприниматель платит НДС и по какой ставке
Коротко
ИП с НДС — это предприниматель, который обязан начислять налог на добавленную стоимость по своим продажам. На общей системе налогообложения он платит НДС, если не взял освобождение по статье 145 НК. На упрощённой системе с 2026 года налог появляется, когда доход за прошлый год превысил 20 млн ₽: тогда ИП выбирает либо общие ставки 22, 10 и 0 % с вычетами, либо спецставки 5 или 7 % без вычетов.
Когда ИП становится плательщиком НДС
На общей системе налогообложения предприниматель платит НДС по умолчанию. Освободиться можно по статье 145 НК, если доход за три предыдущих месяца не превысил 2 млн ₽ без учёта налога. Освобождение не спасает от НДС в двух случаях: при ввозе товаров из-за рубежа и когда ИП выступает налоговым агентом.
На упрощённой системе правило другое. С 2026 года налог платят те, чей доход за прошлый год превысил 20 млн ₽. Порог 20 млн ₽ действует за 2025–2028 годы, за 2029 год он составит 15 млн ₽, с 2030-го — 10 млн ₽. Если лимит пройден посреди года, НДС начинается с первого числа следующего месяца.
Третий случай не зависит от режима: если ИП выставил покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС, налог придётся заплатить, даже когда по доходу освобождение действовало.
Что проверить, прежде чем считать НДС
- Доход за прошлый год: входят ли в него все доходы по ст. 346.15 НК, включая внереализационные, например проценты по вкладам, если вклад связан с предпринимательской деятельностью, и не попали ли туда суммы, которые в лимит не включаются, например доходы из ст. 251 НК и доходы по патенту.
- Режим: на УСН освобождение по статье 145 НК даётся автоматически, заявление в налоговую не нужно, но право на него теряется при превышении порога.
- Были ли счета-фактуры с НДС: одна такая бумага обязывает заплатить налог в бюджет независимо от дохода.
- Есть ли ввоз товаров или операции налогового агента: по ним НДС платят всегда.
- Патент: при доходе свыше 20 млн ₽ за 2025 год право на патент с 2026 года утрачивается, а с 2027 года лимит дохода на патенте снижается до 15 млн ₽.
Ставки для ИП на УСН с 2026 года
| 5 % | 7 % | 22 % (общая) | |
|---|---|---|---|
| Когда можно | Доход за 2025 год от 20 до 250 млн ₽; внутри 2026 года — пока доход с начала года не выше 272,5 млн ₽ | С месяца, следующего за превышением 272,5 млн ₽, до 490,5 млн ₽ | Всегда, если не выбрана спецставка |
| Вычет входного НДС | Нет | Нет | Есть |
| Расчётная ставка при выделении из суммы | 5/105 | 7/107 | 22/122 |
| Что будет при выходе за верхний порог | Переход на 7 % | С 1-го числа месяца, где превышено 490,5 млн ₽, — общая ставка и утрата УСН | — |
Как выбрать между 5, 7 и 22 процентами
Спецставки выгодны, когда покупатели — физлица или компании без НДС: в цене нет налога, который можно предъявить к вычету, и 5 % дешевле 22 %. Если же основные клиенты работают с НДС и ждут вычет, низкая ставка оборачивается против продавца: свой входной НДС он к вычету не принимает, а покупатель примет к вычету только 5 или 7 % вместо 22 % и может потребовать скидку.
При спецставке входной НДС от поставщиков не принимается к вычету, а включается в расходы. Поэтому выбор считают по каждой сделке: сравнивают, сколько налога уйдёт в бюджет и сколько вычета потеряют клиенты.
Частые вопросы
ИП на УСН с доходом 18 млн ₽ за 2025 год платит НДС в 2026 году?
Нет. Освобождение по статье 145 НК даётся автоматически, если доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽. Заявление в налоговую не нужно. Но если ИП выставит счёт-фактуру с НДС или ввезёт товар из-за рубежа, налог заплатить придётся.
С какого месяца платить НДС, если лимит пройден в середине года?
С первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Внутри года освобождение теряется, как только доход перевалил за порог: за 2026–2029 годы это 20 млн ₽, за 2030-й — 15 млн ₽, с 2031-го — 10 млн ₽.
Можно ли вернуться к освобождению, если доход упал?
Да. Если в 2026 году ИП платил НДС из-за превышения за 2025 год, а по итогам 2026 года доход оказался меньше 20 млн ₽, с 2027 года освобождение по статье 145 НК применяется снова.
Входит ли выручка по патенту в лимит для НДС на УСН?
Нет, при совмещении режимов доход по патенту в лимит для освобождения от НДС на УСН не входит: его считают по доходам, определяемым по гл. 26.2 НК. Порог 20 млн ₽ для самого патента общий и для УСН, и для патента: при доходе свыше 20 млн ₽ за 2025 год право на патент с 2026 года утрачивается.
Платит ли ИП НДС при импорте, если освобождён по доходу?
Да. Освобождение по статье 145 НК не распространяется на ввоз товаров и на обязанности налогового агента. НДС при импорте платят на таможне независимо от режима и дохода.
НДС появился — пора пересчитать экономику
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте после налогов
Когда в цене появляется НДС, прежняя наценка перестаёт означать прежнюю прибыль: часть товаров уходит в минус, а общая выручка это прячет. Я считаю юнит-экономику каждой позиции и канала после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов и показываю точку безубыточности.
Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене ставки, цены или канала продаж. Это для собственников, которые растут и хотят заранее увидеть, где рост принесёт убыток.