НДС порядок исчисления
Коротко
Порядок исчисления НДС — это последовательность: определить объект и налоговую базу, взять момент определения базы, применить ставку, посчитать налог с продаж, вычесть входной НДС и получить сумму к уплате в бюджет. Налоговый период — квартал (статья 163 НК РФ), декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала (статья 174 НК РФ).
С чего начинается исчисление
Исчисление НДС идёт от налоговой базы. В неё входит выручка от реализации товаров, работ и услуг, которую продавец получил или должен получить, — с учётом авансов и предоплат. Сначала определяют, возник ли объект налогообложения: реализация, передача имущественных прав, выполнение работ для себя, ввоз товаров. Если объект есть, считают базу и умножают на ставку.
Второй шаг — момент определения базы. Общее правило статьи 167 НК РФ: база берётся по наиболее ранней из двух дат — день отгрузки (передачи) или день оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок. Поэтому аванс, полученный до отгрузки, уже облагается НДС, а после отгрузки налог с аванса принимается к вычету.
Какие ставки применять
С 1 января 2026 года основная ставка — 22 % (пункт 3 статьи 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Она применяется ко всему, что не попало в 10 и 0 %. Ставка 10 % — для социально значимых товаров по перечням пункта 2 статьи 164, 0 % — для экспорта и операций пункта 1 статьи 164.
Для авансов и случаев, когда налог нужно выделить из суммы, действуют расчётные ставки: 22/122 (около 18,03 %), 10/110, а на упрощённой системе — 5/105 и 7/107. Расчётная ставка — это не отдельный налог, а способ вытащить НДС из цены, в которой он уже сидит: сумма × ставка / (100 + ставка).
Отдельно — специальные ставки 5 % и 7 % для организаций и предпринимателей на УСН, которые стали плательщиками НДС. При них входной НДС к вычету не принимается, поэтому выбор между 22 % с вычетами и 5 или 7 % без вычетов — это расчёт, а не формальность.
Шаги исчисления НДС
- Определить объект налогообложения и налоговую базу по статье 154 НК РФ: выручка с учётом авансов, без НДС.
- Взять момент определения базы по статье 167: более ранняя из дат — отгрузка или оплата.
- Применить ставку по статье 164: 22 %, 10 %, 0 % или расчётную 22/122, 10/110, 5/105, 7/107.
- Посчитать налог: база × ставка. При выделении из суммы — сумма × ставка / (100 + ставка).
- Сложить налог с продаж за квартал, вычесть входной НДС по счетам-фактурам и подтверждённым операциям.
- Получить сумму к уплате, отразить её в декларации и перечислить в бюджет тремя платежами.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как разница между налогом, начисленным с продаж, и налоговыми вычетами. Вычет — это входной НДС, который продавец заплатил поставщикам и подрядчикам, а также налог с полученных авансов после отгрузки. Если вычеты больше начисленного налога, разница не пропадает: её можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей.
Право на вычет связано с тремя условиями: товар или услуга приняты к учёту, есть счёт-фактура или универсальный передаточный документ, операция используется в облагаемой НДС деятельности. Без документа вычет не заявляют, даже если налог поставщику заплачен.
Переходный период и договоры прошлых лет
ФНС в письме от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ разъяснила переходные правила. Если отгрузка состоялась до 1 января 2026 года, применяется ставка 20 %, даже если оплата пришла позже. Если отгрузка с 1 января 2026 года — 22 %, даже если договор подписан раньше.
С авансом сложнее: аванс, полученный в 2025 году, облагался по 20/120, а при отгрузке в 2026 году налог пересчитывают по новой ставке, и разницу доплачивают. По длящимся договорам на УСН ФНС отдельно разобрала случаи, когда цена считается уже с НДС (тогда применяют 5/105) и когда стороны доплачивают налог сверху (тогда 5 %).
Ставки НДС и где они применяются
| Ставка | Расчётная | Где применяется |
|---|---|---|
| 22 % | 22/122 | Основная ставка для всего, что не попало в 10 и 0 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) |
| 10 % | 10/110 | Продовольствие, детские и медицинские товары, книги и периодика по перечням п. 2 ст. 164 |
| 0 % | — | Экспорт и операции пп. 1–22 п. 1 ст. 164 |
| 5 % | 5/105 | УСН без права на вычет входного НДС |
| 7 % | 7/107 | УСН без права на вычет входного НДС |
Частые вопросы
НДС начисляется на всю сумму договора или на выручку без налога?
База — стоимость товаров, работ и услуг без НДС. Если в договоре указана цена с НДС, налог выделяют расчётной ставкой: сумма × 22/122. Начислять 22 % сверх цены, где налог уже включён, — ошибка.
Что раньше — отгрузка или оплата?
База определяется по более ранней дате: день отгрузки или день оплаты, частичной оплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ). Поэтому аванс облагается сразу, а после отгрузки налог с аванса принимается к вычету.
Когда платить НДС за квартал?
Налоговый период — квартал (ст. 163 НК РФ). Декларация — до 25-го числа месяца после квартала, налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли принять входной НДС к вычету, если счёт-фактура пришёл позже?
Да, в пределах трёх лет после принятия товаров или услуг к учёту. Но вычет заявляют только при наличии счёта-фактуры или УПД и если покупка используется в облагаемой деятельности.
Что делать, если вычеты больше начисленного налога?
Разницу можно вернуть на счёт или зачесть в счёт будущих платежей. Порядок — в статье 176 НК РФ: сначала камеральная проверка декларации, потом решение о возврате или зачёте.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС считается правильно, а денег на счёте не прибавляется
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов и налогов
НДС к уплате — это только часть картины. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов и показываю, где рост выручки увеличивает убыток.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост съест прибыль.