Как рассчитать среднюю численность работников для УСН

Коротко

Средняя численность работников для УСН — это среднесписочная численность плюс средняя численность внешних совместителей и исполнителей по договорам гражданско-правового характера. Считать её нужно по указаниям Росстата: приказ от 17.11.2025 № 638 действует с 1 февраля 2026 года. За налоговый или отчётный период показатель складывают из месячных значений и делят на число месяцев периода.

Какой лимит проверяют налоговики

Применять УСН можно, пока средняя численность работников за налоговый или отчётный период не превышает 130 человек (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса). Право на спецрежим теряется с начала месяца, в котором численность перешла границу (пункт 4 статьи 346.13).

Заявление о переходе на УСН численность не показывает — инспекция сверяет её по отчётности. Поэтому считать показатель нужно не раз в год, а по каждому периоду, за который сдаёте отчётность: квартал, полугодие, девять месяцев, год.

В лимит входит весь персонал, а не только те, кто занят на упрощёнке. Если предприниматель совмещает УСН и патент, в расчёт идут работники обоих направлений.

Чем средняя численность отличается от среднесписочной

Среднесписочная численность — это работники по трудовым договорам: те, кто в штате, включая временных и сезонных, а также собственников, получающих зарплату. Внешние совместители и исполнители по гражданско-правовым договорам в неё не входят.

Средняя численность шире: к среднесписочной прибавляют среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по договорам гражданско-правового характера. Именно эту величину сравнивают со 130 человеками.

В списочной численности внутренний совместитель и человек на полутора или двух ставках считается одной единицей — целой, а не дробной.

Кого включают в расчёт

Работников по трудовым договорам, включая отсутствующих по болезни, в командировке и обычном отпуске. Находящихся в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребёнком в среднесписочную численность обычно не включают; исключение предусмотрено, в частности, для работающих неполное время или на дому с сохранением права на пособие.
Надомников и дистанционных работников.
Мобилизованных и добровольцев с приостановленным трудовым договором на период службы или действия контракта в среднесписочную численность не включают.
Внешних совместителей — отдельной средней численностью.
Исполнителей по договорам подряда и оказания услуг — отдельной средней численностью.

Кого не включают

Индивидуальных предпринимателей, работающих с компанией по договору.
Самозанятых на налоге на профессиональный доход.
Исполнителей по авторским договорам, в том числе на передачу имущественных прав.
Работников, направленных на обучение с отрывом от работы со стипендией за счёт организации, и лиц на ученическом договоре со стипендией.
Участников организации, которые не получают зарплату.

Формула за месяц и за период

Среднесписочная численность за месяц: сложите списочную численность за каждый календарный день месяца, включая выходные и праздники, и разделите на число календарных дней месяца. За выходной и праздничный день берут численность предыдущего рабочего дня.

Средняя численность за месяц — сумма среднесписочной, средней численности внешних совместителей и средней численности договорников.

За период: сложите среднюю численность за каждый месяц периода и разделите на число месяцев. За квартал делят на три, за год — на двенадцать.

Работники на неполном рабочем времени по трудовому договору идут в расчёт пропорционально отработанному времени: человеко-часы делят на часы рабочего дня и на рабочие дни месяца. Сокращённое время по закону и неполное время по инициативе работодателя считают целыми единицами.

Частые вопросы

Совместителя считать за одного человека или за долю?

Внешний совместитель в списочную численность не входит, его считают отдельно — пропорционально отработанному времени. Внутренний совместитель в списочной численности — одна целая единица, даже если занимает полторы ставки.

Исполнители по договорам подряда входят в лимит 130 человек?

Да. Работники по гражданско-правовым договорам входят в среднюю численность отдельной величиной, хотя по Трудовому кодексу работниками не считаются. А вот индивидуальные предприниматели и самозанятые по договору в расчёт не идут.

С какого момента теряется право на УСН при превышении?

С начала месяца, в котором средняя численность перешла 130 человек. Пересчитывать налог придётся с этого месяца, а не с начала года.

Надо ли считать численность, если компания совмещает УСН и патент?

Да, предприниматель учитывает персонал обоих направлений при проверке лимита УСН. Для патента действует также собственный лимит численности.

Какие указания Росстата действуют в 2026 году?

Приказ Росстата от 17.11.2025 № 638, он применяется с 1 февраля 2026 года. Прежний приказ от 16.12.2024 № 647 с этой даты утратил силу, поэтому считать по нему нельзя.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Численность — только один из лимитов, за которыми нужно следить

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Считать численность, сверять лимиты, собирать отчёты — работа, которая съедает часы и не приносит денег. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»